Строки розблокування ПН/РК
Для ПН та РК, дата складання яких припадає на період дії воєнного стану та реєстрацію яких зупинено, треба подати пояснення до 30 липня.
Нагадаємо, що Законом №3219-IX, який набрав чинності ще з 01.08.2023, норму п. 102.9 ПКУ вилучено.
У підсумку починаючи з 01.08.2023 перебіг строків, визначених ПКУ, було поновлено.
Докладно про це йдеться в консультації ЗІР, яку можна побачити в «ДК» №30/2024.
А зараз наведемо фрагмент із цієї консультації.
Отже, що кажуть податківці.
У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної (далі — ПН/РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у ПН/РК, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН (п. 4 Порядку №520).
При цьому строки подання копій документів та письмових пояснень до контролюючого органу — протягом 365 календарних днів, наступних за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного у ПН/РК (п. 6 Порядку №520).
Перебіг цього строку починаючи з 01.08.2023 подовжується на ту кількість днів, протягом яких платник податку мав право на подання пояснень станом на дату запровадження воєнного стану на території України.
Щодо ПН/РК, реєстрація яких зупинена та дата складання яких припадає на період дії воєнного стану, відлік строку для подання пояснень починається з 01.08.2023. І ось цей строк уже скоро закінчиться!
Варто памʼятати!
ДПСУ нагадує, що:
1) з 01.08.2023 перебіг строку, передбаченого для подання платником податків повідомлення про надання пояснення у разі зупинення реєстрації ПН та РК в ЄРПН, не зупиняється;
2) перебіг строку починаючи з 01.08.2023 подовжується на ту кількість днів, протягом яких платник ПДВ мав право на подання пояснень станом на дату запровадження воєнного стану на території України;
3) щодо ПН/РК, реєстрація яких зупинена та дата складання яких припадає на період дії воєнного стану, відлік строку для подання пояснень починається з 01.08.2023.
Приклади розрахунку нових строків для подання пояснень
Приклад 1 Якщо дата складання податкової накладної — 10.01.2022, тоді залишок календарних днів, протягом яких платник податку може подати пояснення починаючи з 01.08.2023, розраховують таким чином.
Від загального періоду згідно з п. 6 Порядку №520 (365 днів) віднімаємо кількість календарних днів, що минули до дати запровадження воєнного стану (44 дні), та отримуємо період, протягом якого платник податку може подати пояснення з 01.08.2023 (321 календарний день). Таким чином, для такого платника ПДВ граничною датою, до якої можна подати пояснення щодо заблокованої податкової накладної, датованої 10 січня 2022 року, є 16 липня 2024 року (рахуємо 321 календарний день з 01.08.2023).
Приклад 2 Якщо дата складання податкової накладної — 15.06.2022, тоді залишок календарних днів, протягом яких платник може подати пояснення починаючи з 01.08.2023, становить 365 календарних днів. Тож щодо таких ПН та РК граничним строком для подання пояснень буде 30 липня 2024 року (трохи менше ніж рік, бо 2024 рік є високосним).
Але подавати пояснення аж в останній день не радимо — треба мати запас часу для можливості оскарження відмови ДПС у розблокуванні. Тож краще зайнятися цим уже тепер!
І ще. Нагадаємо: якщо реєстрацію ПН в ЄРПН було зупинено і платник податку протягом 365 к. дн. не вживав заходів щодо її розблокування та під час перевірки було виявлено факти здійснення операцій без такої ПН, то на платника чекає штраф!