Як правильно відобразити нараховані та виплачені аліменти у формі №1ДФ у розділах I та II звіту. Чи потрібно взагалі у розділі II відображати суму аліментів?
Утримання аліментів проводиться згідно з виконавчим листом зі суми заробітку (доходу), що належить особі, яка їх сплачує, після утримання із цього заробітку (доходу) податків (п. 13 Переліку видів доходів, які враховуються при визначенні розміру аліментів на одного з подружжя, дітей, батьків, інших осіб, затвердженого постановою КМУ від 26.02.93 р. №146). Про виплату аліментів податковий агент повинен повідомити фіскальний орган у ф. №1ДФ.
Довідником ознак доходів1 визначено, що аліменти, які виплачуються платнику податку згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін, відображаються у ф. №1ДФ з ознакою доходу «140».
1 Додаток до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. №4.
Аліменти, нараховані, наприклад, у квітні — червні 2019 р., підлягають відображенню у формі №1ДФ за II квартал 2019 р.
Отже, у графі 2 відображаємо реєстраційний номер облікової картки платника (отримувача аліментів), у графі 3а — суму нарахованого доходу (аліменти) в розмірі утриманих аліментів, у графі 3 — суму виплаченого доходу в розмірі аліментів (ці суми мають збігатися), у графі 4а — суму нарахованого ПДФО в розмірі 0 грн й у графі 4 — суму перерахованого ПДФО в розмірі 0 грн з ознакою доходу «140».
Заповнення розділу II, якщо дохід не оподатковується ВЗ
ДФС зазначає, що дохід, виплачений фізособі-підприємцю, який надав послуги (виконав роботи), потрібно відображати в рядку «Військовий збір», навіть якщо такий дохід не оподатковувався ні ПДФО, ні військовим збором (див. IПК ДФС від 14.08.2017 р. №1591/6/99-99-13-01-01-15/IПК, «ДК» №41/2017). А от ГУ ДФС у м. Києві вважає, що в рядку «Військовий збір» показують лише доходи, з яких утримується військовий збір (див. лист від 10.11.2016 р. №7431/П/26-15-13-02-15).
Тому єдиного погляду у податківців немає, а отже, податковому агенту краще звернутися за індивідуальною консультацією до податкового органу. Якщо ж вирішите заповнити розділ II, то суму військового збору відображаєте загальною сумою, що її фактично було нараховано та перераховано з оподатковуваних доходів. У графі «Сума нарахованого доходу» — суму доходів з урахуванням утриманих аліментів, у графі «Сума виплаченого доходу» — аналогічну суму (див. «ДК» №47/2019).
Михайло СТЕПАНОВ, «Дебет-Кредит»