Iндивідуальна податкова консультація Головного управління ДФС у Полтавській області від 23.11.2018 р. №4929/IПК/16-31-12-04-23
Щодо оподаткування єдиним податком
Суттєво. Оскільки внески учасників підприємства до додаткового капіталу здійснюються понад статутний капітал без рішень про зміну його розміру, то такі кошти оподатковуються єдиним податком у повному обсязі.
! Платникам єдиного податку — юрособам
Головне управління ДФС у Полтавській області розглянуло лист щодо включення до складу доходу юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи коштів, унесених засновниками як додатковий капітал без зміни розміру статутного капіталу, та, керуючись статтею 52 розділу II Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі — Кодекс), повідомляє таке.
Пунктом 1 ст. 63 Господарського кодексу України від 16.01.2003 р. №436-IV, зі змінами та доповненнями, передбачено, що приватне підприємство діє на основі приватної власності громадян чи суб'єкта господарювання (юридичної особи).
Відповідно до положень Iнструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року №291, зі змінами, рахунок 42 «Додатковий капітал» призначено для узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу, зокрема, інші внески засновників понад зареєстрований статутний фонд, які вносяться без рішень про зміну розміру статутного капіталу.
Відповідно до п. 292.1 ст. 292 Кодексу доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті.
До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника (пп. 8 п. 292.11 ст. 292 Кодексу).
Оскільки чинними нормами Кодексу передбачено, що до доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів, які внесені засновниками до статутного капіталу такого платника, а внески учасниками підприємства до додаткового капіталу здійснюються понад статутний капітал без рішень про зміну його розміру, то такі кошти оподатковуються єдиним податком в повному обсязі.
Також зазначаємо, що відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.