До листа Державної фіскальної служби України від 12.01.2017 р. №599/7/99-99-15-03-02-17
Уже другий рік поспіль податківці на початку січня видають оглядовий лист з алгоритмом здійснення річного перерахунку частки використання товарів, послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях. Торік це був лист ДФСУ від 31.12.2015 р. №48122/7/99-99-19-03-02-17.
Ми докладно розглядали механізм та ключові етапи річного перерахунку ПДВ відповідно до п. 199.4 ПКУ в «ДК» №50/2016.
Ключовий момент, на який ми би хотіли звернути увагу, це те, що рядок 7 декларації з ПДВ (у ньому відображаємо результат річного коригування) бере участь у розрахунку обсягів операцій платника з постачання товарів/послуг. Результати річного перерахунку не повинні впливати на їх визначення. Податківці в коментованому листі підтверджують, що для коректного обчислення і загального обсягу операцій з постачання, і обсягу оподатковуваних операцій значення рядка 7 не повинно враховувати значення розрахунків коригувань до податкових накладних, складених на суму ПЗ на підставі п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ.
Юлія КЛОВСЬКА, головний редактор