Лист Державної фіскальної служби України від 01.08.2016 р. №16487/6/99-99-15-03-02-15
Про розгляд листа [щодо збільшення суми, на яку платник податку має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні та/або розрахунки коригування, а також порядку повернення коштів з електронного рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ на поточний рахунок платника]
Суттєво. Розрахунок коригування, складений до 01.07.2015 р., не враховується при обрахунку реєстраційної суми платника ПДВ.
! Платникам ПДВ
Державна фіскальна служба України розглянула лист платника щодо збільшення суми, на яку платник податку має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) податкові накладні та/або розрахунки коригування (далі — реєстраційна сума), а також порядку повернення коштів з електронного рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ (далі — електронний рахунок) на поточний рахунок платника та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), повідомляє.
Основні принципи функціонування системи електронного адміністрування ПДВ визначено статтею 200-1 Кодексу.
Постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року №569 затверджено Порядок електронного адміністрування ПДВ (далі — Порядок №569), який, зокрема, визначає порядок обрахунку реєстраційної суми та проведення розрахунків із бюджетом в умовах функціонування системи електронного адміністрування ПДВ.
Детальний порядок обрахунку реєстраційної суми та її складових наведено у пункті 9 Порядку №569.
Зокрема, при розрахунку показників ∑ НаклОтр та ∑ НаклВид ураховується загальна сума податку за відповідно отриманими та виданими платником податку податковими накладними та розрахунками коригування, зареєстрованими в ЄРПН, яка визначається на підставі даних таких податкових накладних, складених за операціями, дата виникнення податкових зобов'язань за якими припадає на податковий період починаючи з 01.07.2015 р., а також розрахунків коригування, складених починаючи з 01.07.2015 р. та зареєстрованих в ЄРПН, до податкових накладних, складених до 01.07.2015 р., що підлягали наданню покупцям — платникам податку.
Таким чином, розрахунок коригування, про який ідеться у листі, а саме складений 30.06.2015 р. у зв'язку зі зменшенням суми компенсації вартості поставлених послуг, не враховується при обрахунку реєстраційної суми платника податку.
Водночас для забезпечення реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування збільшення реєстраційної суми може бути здійснено за рахунок:
отриманих податкових накладних та розрахунків коригування (які передбачають збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг), складених на такого платника та зареєстрованих в ЄРПН;
сплати ПДВ на митниці під час розмитнення товарів;
поповнення електронного рахунку платника.
Щодо порядку повернення коштів з електронного рахунку платника податку на його поточний рахунок повідомляємо, що механізм повернення таких коштів визначено пунктом 200-1.6 статті 200-1 Кодексу і пунктом 21 Порядку №569 та роз'яснено листами ДФС від 26.08.2015 р. №31730/7/99-99-19-03-02-17 та від 09.10.2015 р. №37545/7/99-99-19-03-02-171, які надіслано головним управлінням ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС для використання в роботі, а також розміщено на офіційному веб-порталі ДФС у рубриці «Електронне адміністрування ПДВ» за адресою: www.sfs.gov.ua.
1 Див. «ДК» №43/2015. — Прим. ред.
Зазначені листи підприємство може використовувати у своїй діяльності (з урахуванням змін, унесених до законодавства).
В. о. заступника голови М. ПРОДАН