Лист Державної фіскальної служби України від 17.03.2016 р. №5887/6/99-99-19-03-02-15
Про розгляд листа
Суттєво. Суми ПДВ, що включаються до ПК за касовим методом відповідно до п. 187.10 ПКУ і п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, зазначаються в окремих рядках таблиці 2 додатка 5 до декларації з ПДВ.
! Платникам ПДВ
Державна фіскальна служба України розглянула лист платника податку про особливості заповнення податкової звітності з ПДВ і, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), повідомляє.
Податкова звітність з ПДВ, починаючи зі звітного періоду січень 2016 року, подається за формою та в порядку, що затверджені Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. №21 «Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість».
У разі якщо платником податку протягом звітного періоду здійснюється формування податкового кредиту у зв'язку з придбанням у поточному чи попередніх звітних періодах товарів/послуг, то такий платник податку в обов'язковому порядку до податкової декларації з ПДВ додає додаток 5, у другій таблиці якого розшифровує операції з придбання товарів/послуг з ПДВ у розрізі контрагентів. Отже, суми ПДВ, які формують податковий кредит платника за касовим методом відповідно до пункту 44 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, також відображаються таким платником у складі таблиці 2 додатка 5.
При цьому слід мати на увазі, що у графі 4 таблиці 2 додатка 5 проставляється позначка «+» лише у випадку, якщо суми податку включаються до складу податкового кредиту за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу (ця вимога передбачена формою додатка 5).
У разі якщо суми податку включені до складу податкового кредиту за касовим методом відповідно до пункту 44 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, позначка «+» у графі 4 таблиці 2 додатка 5 не проставляється.
Відповідно в рядку «усього за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу, з них:» таблиці 2 додатка 5 зазначаються обсяги постачання та суми ПДВ, які включаються до складу податкового кредиту за касовим методом лише відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу.
Якщо сума ПДВ, зазначена у податковій накладній, включається платником податку до податкового кредиту частково за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу, частково за касовим методом відповідно до пункту 44 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, і частково за правилом «першої події», то в таблиці 2 додатка 5 суми ПДВ зазначаються в окремих рядках (залежно від періоду сплати така податкова накладна може бути включена до складу податкового кредиту та, відповідно, до таблиці 2 додатка 5 кілька разів у різних податкових періодах виходячи з суми ПДВ, що включається до складу податкового кредиту).
Що стосується порядку заповнення таблиці 4 додатка 7 до податкової декларації з ПДВ, то повідомляємо, що ця таблиця заповнюється платником податку, який застосовує касовий метод податкового обліку, визначений як пунктом 187.10 статті 187 Кодексу та пунктом 44 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, так і іншими статтями Кодексу.
Голова Р. НАСІРОВ