У яких рядках декларації з податку на прибуток та звіту про фінрезультати слід відображати сплачені пені та штрафи?
Відповідно до п. 20 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.99 р. №318, визнані штрафи, пеня, неустойка відносять до складу інших операційних витрат (субрахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки»). Отже, у Звіті про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід), як за формою 2, так і за формою 2-м, такі суми знайдуть своє відображення в рядку 2180. У звіті за формою 2-мс такі витрати відображають у рядку «Інші витрати» (2165).
У листі від 05.10.2015 р. №21051/6/99-99-19-02-02-15 податківці пояснюють, що розділом III «Податок на прибуток підприємств» ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці за штрафами, пенею, неустойкою.
А це означає, що понесені витрати у вигляді визнаних платником податку штрафів, пені, неустойки за порушення правил здійснення госпдіяльності, невиконання або неналежне виконання господарського зобов'язання беруть участь у визначенні фінрезультату до оподаткування тільки відповідно до правил бухобліку. У податковому обліку жодні коригування на суму таких витрат не здійснюються, а отже, в декларації з податку на прибуток такі суми штрафів, пені, неустойок в окремих рядках (крім рядка 2, в якому показується фінансовий результат до оподаткування) не зазначають.
Юлія КЛОВСЬКА, головний редактор