Лист Міністерства доходів і зборів України від 07.02.2014 р. №3194/7/99-99-19-03-01-17
Про подання податкової звітності з податку на прибуток за 2013 рік (витяг)
Суттєво. Міндоходів надало роз'яснення щодо відображення в декларації з податку на прибуток податкового зобов'язання за операціями з цінними паперами.
! Платникам податку на прибуток
<…>
Відповідно до пункту 153.8 статті 153 Податкового кодексу України прибуток від операції з торгівлі у 2013 році цінними паперами оподатковується за ставкою 10 відсотків.
З метою дотримання вимог пункту 153.8 статті 153 Податкового кодексу суми податкового зобов'язання з податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами за 2013 рік за деклараціями з податку на прибуток підприємства, банку та страховика, поданими за старими формами (затвердженими Мінфіном), заноситимуться до картки особового рахунка:
з рядка 10 табл. 1 та рядка 10 табл. 2 додатка ЦП, поданого за формою, доведеною листом Міндоходів від 17.04.2013 р. №1423/7/99-99-19-03-01-17;
з рядка 03.20 додатка ЦП х 0,10, поданого за формою декларації з податку на прибуток підприємства, яка затверджена наказом Мінфіну від 28.09.2011 р. №1213. При цьому значення рядка 03.20 додатка ІД вважатиметься таким, що дорівнює нулю;
з рядка 02.3 додатка ЦП х 0,10, поданого за формою декларації з податку на прибуток банку, яка затверджена наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. №1683. При цьому значення рядка 02.3 додатка ОД вважатиметься таким, що дорівнює нулю;
з рядка 05.15 додатка ЦП х 0,10, поданого за формою декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, яка затверджена наказом Мінфіну від 22.06.2012 р. №759. При цьому значення рядка 05.15 додатка ІД вважатиметься таким, що дорівнює нулю.
Одночасно розрахунок щомісячного авансового внеску з податку на прибуток, який має сплачуватися починаючи з березня 2014 року по лютий 2015 року включно, здійснюватиметься в автоматичному режимі та заноситиметься до картки особового рахунка платника таким чином:
у декларації з податку на прибуток підприємства, яка затверджена наказом Мінфіну від 28.09.2011 р. №1213 (рядок 11 + рядок 12 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами - (рядок 13.1 + рядок 13.2 + 13.6 додатка ЗП до рядка 13)) : 12;
у декларації з податку на прибуток банку, яка затверджена наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. №1683 (рядок 11 + рядок 12 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами - (рядок 14.1 + рядок 14.2 додатка ЗП до рядка 14)) : 12;
у декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, яка затверджена наказом Мінфіну від 22.06.2012 р. №759 (рядок 04 + рядок 10 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами + рядок 10 табл. 2 додатка ЦП - рядок 14.1) : 12.
Підпунктом 153.3.4 пункту 153.3 статті 153 Податкового кодексу України передбачено, що в разі, якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного періоду, перевищує суму податкових зобов'язань підприємства за податком на прибуток такого звітного періоду, сума такого перевищення переноситься у зменшення податкових зобов'язань наступного податкового періоду, а при отриманні від'ємного значення об'єкта оподаткування такого наступного періоду — на зменшення податкових зобов'язань майбутніх податкових періодів.
З метою дотримання вимог пп. 153.3.4 Податкового кодексу щодо зменшення податкових зобов'язань з податку на прибуток на суму сплаченого авансового внеску при виплаті дивідендів розрахунок суми такого внеску перевірятиметься в автоматичному режимі з урахуванням такого:
у декларації з податку на прибуток підприємства, яка затверджена наказом Мінфіну від 28.09.2011 р. №1213, значення рядка 13.5.1 додатка ЗП не може перевищувати значення (рядок 11 + рядок 12 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами - (рядок 13.1 + рядок 13.2 + рядок 13.6 + рядок 13.7 додатка ЗП до рядка 13));
у декларації з податку на прибуток банку, яка затверджена наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. №1683, значення рядка 14.5.1 додатка ЗП не може перевищувати значення (рядок 11 + рядок 12 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами - (рядок 14.1 + рядок 14.2 + рядок 14.6 додатка ЗП до рядка 14));
у декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, яка затверджена наказом Мінфіну від 22.06.2012 р. №759, значення рядка 11 декларації не може перевищувати значення (рядок 04 + рядок 10 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами - рядок 14 декларації).
Крім того, повідомляємо, що сума нарахованих щомісячних авансових внесків з податку на прибуток за 2013 рік, яка враховується у зменшення податкових зобов'язань за 2013 рік, перевірятиметься в автоматичному режимі з урахуванням такого:
у декларації з податку на прибуток підприємства, яка затверджена наказом Мінфіну від 28.09.2011 р. №1213, значення рядка 13.7 додатка ЗП має дорівнювати сумі нарахованих платником щомісячних авансових внесків за січень — грудень 2013 року;
у декларації з податку на прибуток банку, яка затверджена наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. №1683, значення рядка 14.6 додатка ЗП має дорівнювати сумі нарахованих платником щомісячних авансових внесків за січень — грудень 2013 року;
у декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, яка затверджена наказом Мінфіну від 22.06.2012 р. №759, значення рядка 14.2 декларації має дорівнювати сумі нарахованих платником щомісячних авансових внесків за січень — грудень 2013 року.
<…>
Заступник міністра А. ІГНАТОВ