Як платникові податків відобразити у податковому обліку з ПДВ коригування обсягів постачання товарів, звільнених від оподаткування, у разі їх повернення неплатником ПДВ?
Відповідно до п. 192.2 ПКУ зменшення суми податкових зобов'язань платника податку — постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов'язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору. Відповідно до п. 3.9 Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПАУ від 25.01.2011 р. №41, збільшення або зменшення згідно зі ст. 192 ПКУ обсягів постачання, щодо яких не нараховувався податок на додану вартість, відображається у рядку 8.1.1 податкової декларації з ПДВ та в додатку 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ. Оскільки Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом ДПАУ від 21.12.2010 р. №969, передбачено, що у разі постачання товарів/послуг покупцеві, не зареєстрованому як платник податку, у рядку «Iндивідуальний податковий номер покупця» податкової накладної та розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної проставляється нуль, то у колонці 3 «Iндивідуальний податковий номер покупця» додатка (Д1) слід проставляти 0 (нуль).
Враховуючи те, що платником ПДВ було здійснено постачання товарів, які звільняються від обкладення ПДВ, неплатнику цього податку, то обидва примірники розрахунку коригування залишаються в продавця без підпису покупця — неплатника ПДВ. У цьому випадку колонка 7 «Дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку коригування» додатка (Д1) має містити прочерк (у разі подання звітності на паперових носіях) або залишатися незаповненою (у разі подання звітності в електронному вигляді).
Відповіді взято з Єдиної бази податкових знань, розміщеної на сайті ДПАУ www.sta.gov.ua