ФСС з ТВП видав кілька листів з відповідями на запитання щодо того, як можуть отримати матеріальне забезпечення та скористатися послугами Фонду підприємці-«єдиноплатники», скільки часу можуть зберігатися кошти на спецрахунку та в касі підприємства, як виправити помилки у звітності та ін.1
Як «єдиноплатникам» отримати допомогу
Реєструємось у ФСС з ТВП — добровільно. Якщо підприємець, який перебуває на спрощеній системі оподаткування, хоче мати право на страхові виплати, він повинен укласти договір добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування. Положеннями пункту 2 статті 5 та частини третьої статті 6 Закону №22402 передбачено, що особи, які займаються підприємницькою діяльністю, мають право на матеріальне забезпечення та соціальні послуги за умови сплати страхових внесків до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності відповідно до чинного законодавства.
Підприємці-«єдиноплатники» до 1 січня 2011 року були застрахованими у Фонді особами, оскільки відповідно до ч. 7 п. 2 Указу №7273 частина сплачуваного ними єдиного податку (11%) сплачувалась органами Держказначейства на обов'язкове соціальне страхування.
З 1 січня 2011 року, тобто з дня набрання чинності Законом №24644, суб'єкти підприємницької діяльності, які обрали спрощену систему оподаткування відповідно до ст. 2 Прикінцевих положень, нараховують, обчислюють та сплачують єдиний внесок у розмірі 34,7%. Увага! Тільки при сплаті страхового внеску у розмірі 36,6% приватний підприємець матиме право на страхові послуги від ФСС з ТВП (лікарняні, декретні путівки).
1 Листи ФСС з ТВП від 16.03.2011 р. №01-16-506 (див. у «ДК» №16/2011), від 12.03.2011 р. №01-16-489 (див. у «ДК» №16/2011), від 21.03.2011 р. №01-16-590, а також роз'яснення ПФУ від 12.03.2011 р. №4612/03-30 (див. у «ДК» №16/2011).
2 Закон України від 18.01.2001 р. №2240-III «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням».
3 Указ Президента України від 03.07.98 р. №727/98 «Про спрощену систему оподаткування та звітності суб'єктів малого підприємництва».
4 Закон України від 08.07.2010 р. №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
Отже, якщо приватний підприємець слушно вважає ФСС з ТВП найнадійнішим страховим фондом, то він повинен звернутися з відповідною заявою до органів Пенсійного фонду і укласти договір про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування. Такий договір укладається на термін не менше одного року. Згідно з частиною другою статті 631 Цивільного кодексу України договір про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування набирає чинності з дня його підписання (див. Роз'яснення ПФУ від 12.03.2011 р. №4612/03-30, ч. 4 ст. 10 Закону №2464, лист ФСС з ТВП від 12.03.2011 р. №01-16-489).
Те, що більшість підприємців у грудні 2010 року сплатили єдиний податок за січень, а дехто й за весь I квартал 2011 року, не дає права таким підприємцям — платникам єдиного податку вважатися застрахованими особами. Лише після укладення договору про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування підприємець стає застрахованою особою. Про це наголошується в листі ФСС з ТВП від 12.03.2011 р. №01-16-489.
Скільки слід платити. Для підприємців, які добровільно зареєструвалися платниками внеску з ТВП, єдиний внесок встановлюється у розмірі 36,6 відсотка від бази оподаткування, що передбачено ч. 3 п. 11 ст. 8 Закону №2464 (33,2% до ПФУ, 1,5% до ФБ та 1,9% до ФСС з ТВП). База оподаткування визначається добровільно застрахованими особами самостійно, тобто мінімально в розмірі мінімальної зарплати, що визначено ч. 5 п. 1 ст. 1 Закону №2464, максимальна величина бази нарахування єдиного внеску дорівнює п'ятнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб (відповідно до ч. 4 п. 1 ст. 1 Закону №2464).
Тобто підприємець сплачуватиме в межах:
— від 344,41 грн до 5166,09 грн (відповідно 36,6% від 941 грн та від 14115,00) у першому кварталі 2011 року;
— від 351,36 грн до 5270,40 грн (відповідно 36,6% від 960,00 грн та від 14400,00 грн) у другому та третьому кварталах 2011 року;
— від 360,51 грн до 5407,65 грн (відповідно 36,6% від 985,00 грн та від 14775,00 грн) в жовтні та листопаді 2011 року;
— від 367,46 грн до 5511,96 грн (36,6% від 1004,00 грн та від 15060,00 грн) у грудні 2011 року.
Тому фізична особа — підприємець, яка сплачує єдиний податок, матиме право на матеріальне забезпечення за рахунок коштів Фонду за страховими випадками, які настали з 01.01.2011 р., лише в разі сплати єдиного внеску (у тому числі відрахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності) та з моменту укладання договору про добровільну участь — лист ФСС з ТВП від 12.03.2011 р. №01-16-489.
Як підприємцеві отримати страхову виплату?
У листах ФСС з ТВП наголошується, що лише за умови сплати страхових внесків підприємець може отримати матеріальне забезпечення та соціальні послуги. Як же розраховуватиметься середньоденний дохід для розрахунку страхової виплати? Такий розрахунок проводиться шляхом ділення суми оподатковуваного доходу, з якого сплачувалися внески, на календарну кількість днів розрахункового періоду (п. 8 Порядку №12661).
Для підприємців-«єдиноплатників», які не розраховують оподатковуваного доходу, сума місячного оподатковуваного доходу — це сума, зазначена в договорі про добровільну участь, з якої сплачувалися страхові внески (п. 3 додатка 3 до Iнструкції №21-52).
1 Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 р. №1266.
2 Iнструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Затверджена Постановою правління Пенсійного фонду України від 27.09.2010 р. №21-5.
Звертатись до ДПА за жодною довідкою підприємцеві не треба (див. відповідь на запитання 1 у листі від 16.03.2011 р. №01-16-506).
На жаль, поки що немає роз'яснень щодо того, які саме документи слід подати до Фонду для отримання страхового відшкодування.
На думку редакції, звертаючись до ФСС з ТВП до моменту отримання додаткових роз'яснень, підприємець подасть:
— заяву з проханням надати страхове забезпечення згідно з лікарняним;
— сам лікарняний;
— копію страхового свідоцтва (за його наявності). Якщо таке свідоцтво підприємець ще не виробив, то в районному ПФУ слід заповнити анкету на виготовлення свідоцтва, там же видадуть довідку, що страхове свідоцтво виробляється (термін виготовлення близько 3 місяців);
— копію договору про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування;
— довідку з ПФУ про сплату ЄСВ (або копії платіжних доручень про сплату ЄСВ за розрахунковий період).
А отримати кошти підприємець може лише через установи банку в безготівковому порядку (таку відповідь на 3-тє запитання надано в листі №01-16-489).
У вищезгаданому листі роз'яснюється також, що в разі якщо підприємець-«єдиноплатник» звернувся за призначенням матеріального забезпечення в 2011 році за страховим випадком, що наступив в 2010 році, до 31 грудня включно, то виплату робочі відділення Фонду проведуть в порядку та на умовах, що діяли до 01.01.2011 року, оскільки строк звернення застрахованої особи за матеріальним забезпеченням Законом №2240 не обмежено.
Відповіді на запитання підприємств-страхувальників
Щодо термінів виплати цільового фінансування. У листі №01-16-489 Фонд нагадує, що виплату лікарняних після надходження коштів на рахунок страхувальник повинен провести в найближчий день, установлений для виплати зарплати, але виплату може бути проведено страхувальником і раніше.
Отже, якщо термін виплати зарплати, скажімо, 1 та 16 числа, а кошти надійшли на спецрахунок 2 числа, то сумлінний бухгалтер отримає в банку і видасть кошти працівникам саме 2 числа, не чекаючи дня виплати зарплати за першу половину місяця.
Податки з лікарняних. Якщо підприємство сплатило ПДФО та ЄСВ у день отримання коштів на зарплату (скажімо, 7 числа), а кошти від ФСС надійшли 9 числа, то при виплаті лікарняних зі спецрахунка має місце повторне перерахування податків.
Правомірність сплати цих податків зі спецрахунка врегульовано листом Міністерства соціальної політики від 18.02.2011 р. №1742/0/14-11/18, про що ФСС з ТВП зазначає в листах від 04.03.2011 р. №02-24-416 та від 12.03.2011 р. №01-16-489. Оскільки фактично відбувається подвійна сплата податків (працівник повинен отримати «на руки» суму лікарняних за мінусом ПДФО та ЄСВ), ФСС з ТВП звернувся до ДПА з проханням надати роз'яснення щодо правомірності здійснення роботодавцями сплати податків та інших платежів, визначених законодавством України, з власного рахунка та їх подальшої компенсації з окремого рахунка.
Чи можна виправити в звітності до ФСС з ТВП помилки минулих років?
Так. Постановою правління Фонду від 18.01.2011 р. №4 затверджено Порядок формування та подання страхувальниками звітності за коштами загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, який передбачає виправлення помилок у звітності страхувальників. Отже, звітуватимемося до ФСС з ТВП за новою формою, але тільки в разі отримання коштів від ФСС з ТВП. Зазначимо, що відповідно до п. 3.3 нового Порядку Звіт за формою Ф4-ФСС з ТВП не подається у разі:
1) відсутності у страхувальника сальдо розрахунків за субрахунком 652 на початок кожного звітного кварталу та оборотів за субрахунком у звітному кварталі;
2) наявності заборгованості за Фондом на початок року та відсутності оборотів за субрахунком 652 у звітному кварталі.
Тобто якщо страхувальник не отримував коштів у поточному кварталі від ФСС з ТВП, то подавати звіт не треба, навіть якщо є непогашена заборгованість Фонду на початок року.
Якщо працівник після хвороби звільняється. Відповідно до ст. 116 КЗпП при звільненні працівника виплата всіх сум, що належать йому від підприємства, установи, організації, провадиться в день звільнення.
Оскільки суми матеріального забезпечення застрахована особа отримує від Фонду і за рахунок коштів Фонду, то в цьому разі порушення статті 116 КЗпП України немає. Таку позицію щодо питання запізнілого отримання страхових виплат висловив ФСС з ТВП у листі від 21.03.2011 р. №01-16-590 (див. ч. 5 листа).
Богдана АНДРУЩАК, «Дебет-Кредит»