Фінзвітність можна подавати у різному обсязі:
— повна фінансова звітність, яка включає п’ять форм — баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки. Усі ці форми затверджені НП(С)БО 1;
— скорочена фінансова звітність, форми якої затверджені НП(С)БО 25:
— фінзвітність малих підприємств та представництв іноземних суб’єктів госпдіяльності — баланс за формою №1-м та звіт про фінрезультати за формою №2-м;
— фінзвітність мікропідприємств та непідприємницьких товариств — баланс за формою №1-мс та звіт про фінрезультати за формою №2-мс.
Для представництв та непідприємницьких товариств альтернативи немає — вони мають чітко визначену для них форму фінзвітності і подаватимуть її незалежно від обсягів діяльності. А інші підприємства повинні визначати свою категорію: мікро-, малі, середні та великі, — щоб правильно обрати форму фінзвітності, яку вони мусять подавати.
У ст. 2 Закону про бухоблік визначено чотири категорії підприємств залежно від їх розміру: мікропідприємство, мале, середнє та велике підприємство. Щоб підприємство належало до певної категорії, воно має одночасно відповідати хоча б двом із трьох критеріїв (таблиця 1).
Таблиця 1
Категорії підприємств за розміром у 2025 році
| Показники | Валюта | Мікропідприємства, до | Малі підприємства, до | Середні підприємства, до | Великі підприємства, від |
| Максимальна балансова вартість активів | Євро* | 350 000 | 4 000 000 | 20 000 000 | |
| Максимальний чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | Євро* | 700 000 | 8 000 000 | 40 000 000 | |
| Максимальна середня кількість працівників** | 10 | 50 | 250 | ||
| * Для визначення відповідності критеріям, установленим у євро, застосовується офіційний курс гривні щодо іноземних валют (середній за період), розрахований на підставі курсів Національного банку, що встановлювалися для євро протягом відповідного року (ст. 2 Закону про бухоблік). Завантажити курси у форматі xls-файлу можна за посиланням. ** Середня кількість працівників визначається за Інструкцією зі статистики кількості працівників від 28.09.2005 №286 (див. п. 3 П(С)БО 25). Представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності показники про середню кількість працівників не подають. |
|||||
Зверніть увагу! Ці критерії слід визначати починаючи з року, що передує звітному року.
Мінфін у листі від 04.07.2019 №35210-01-2/17297 зазначає, що з метою визначення у 2018 році категорії, до якої належить підприємство, слід застосовувати показники річної фінзвітності за 2017 рік. Отже, визначаючи форму фінзвітності за 2025 рік, треба враховувати показники станом на 31 грудня 2024 року.
При цьому показників одного року недостатньо — для аналізу потрібні дані за 2 попередні роки поспіль.
Наприклад, якщо підприємство у 2022 та у 2023 роках належало до середніх підприємств, а за показниками 2024 року вже опинилося у категорії малого підприємства, це ще не означає зміну категорії при складанні звітності за наступний 2025 рік.
Щоб перейти на «малу» фінзвітність, треба залишатися в категорії малого підприємства не тільки у 2024, а ще й у 2025 році.
Таким чином, «малу» фінзвітність це підприємство вже подаватиме за підсумками 2026 року, коли воно протягом двох років поспіль — 2024 та 2025 — належатиме до малих підприємств.
Тобто загальне правило таке: два роки поспіль треба перебувати в якійсь одній категорії, і тоді за третій рік, що настає за цими двома, фінзвітність подається за формою для категорії цих двох років.
Якщо підприємство не перебуває протягом двох років поспіль в якійсь одній категорії, воно не змінює форму фінзвітності. Для зміни форми фінзвітності потрібна дворічна «стабільність» — перебування в одній категорії.
Новоутворені підприємства під час визначення відповідності критеріям застосовують показники, зазначені в таблиці 1, вже на дату складання першої річної фінзвітності.