Чи відображати збиток 2024 року в декларації за 2025 рік платнику ПнВК?
При переході на спеціальний режим оподаткування (ПнВК) резидент Дія Сіті починає розраховувати податок не з фінансового результату (прибутку/збитку), а з конкретних операцій, визначених статтею 141.9-1 ПКУ (виплата дивідендів, роялті, платежі неплатникам ПНП тощо).
Позаяк об’єкт оподаткування ПнВК не передбачає зменшення на суму збитків минулих років, у декларації за 2025 рік сума збитку 2024 року не відображається і на податкові зобов’язання з ПнВК не впливає.
Крім того, від’ємне значення об’єкта оподаткування відображають у додатку РІ, а платники ПнВК додаток РІ не подають.
Чи можна використати збиток після повернення з ПнВК на податок на прибуток?
Порядок повернення резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах на загальну систему оподаткування визначено пп. 137.10.8 п. 137.10 ПКУ та п. 141.10 ПКУ.
ПКУ не містить прямої норми, яка б дозволяла після повернення з ПнВК врахувати збитки, сформовані до переходу на цей режим. Також немає механізму їх перенесення або «відновлення» після періоду перебування на ПнВК.
У декларації з податку на прибуток після повернення з ПнВК відображають показники наростаючим підсумком з початку року. Саме так зазначають податківці у роз’ясненні за посиланням. Збитки, сформовані до переходу на ПнВК, фактично не можуть бути використані для зменшення об’єкта оподаткування.
Висновок
1. Збиток, задекларований за 2024 рік на податку на прибуток, не відображається у декларації платника ПнВК за 2025 рік і не впливає на розрахунок податку на виведений капітал.
2. У разі повернення з ПнВК на загальну систему оподаткування використати такий збиток також неможливо, бо ПКУ не передбачає механізму його перенесення або врахування після періоду перебування на ПнВК.