Відповідно до ст. 50 ПКУ та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої Наказом Мінфіну від 02.10.2015 №859, виправляють помилки через подання декларації з типом «Уточнююча».
Чи потрібно переносити всі показники?
Так, обов’язково. Уточнююча декларація не є просто «додатком із виправленнями» — вона повністю замінює собою попередньо подану звітну декларацію.
Тож ви повинні перенести всі правильні фінансові показники (суми доходів, нарахованого ПДФО, ВЗ, ЄСВ) із вашої помилкової декларації до уточнюючої. Розділи І—V заповнюєте так само, як і в попередньому звіті, цифра в цифру.
Як заповнити розділ 8 та шапку декларації?
Шапка (Розділ І)
У полі 1 ставите позначку «Уточнююча». У полі 2 заповнюєте і «Звітний (податковий) період», і «Звітний (податковий) період, що уточнюється» — зазначаєте рік, за який виправляєте помилку.
Поле 2.2
Обов’язково зазначте реєстраційний номер помилкового звіту. Його можна знайти в Електронному кабінеті платника податків у розділі «Перегляд звітності».
Розділ VIII (Відомості про майно)
Саме сюди вносите виправлені, правильні дані про ваше рухоме чи нерухоме майно. Помилкові дані з попередньої декларації сюди не переносите.
Як заповнити розділ для виправлення помилок (Розділ VI)?
Позаяк сума ваших податкових зобов’язань (ПДФО, ВЗ) не змінилася, Розділ VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок...» заповнювати не потрібно.
Рядки, що стосуються збільшення / зменшення податкового зобов’язання (рядки 25.1, 25.2), а також суми штрафу (рядок 26) та пені (рядок 27) залишаються порожні (в електронній формі) або в них ставлять прочерки (у паперовій).
Чи не буде задвоєння показників?
Ні, задвоєння не буде. Це найпоширеніше побоювання платників податків, але воно безпідставне.
Інформаційно-комунікаційна система ДПС (ІКС ДПС) налаштована таким чином:
- довідкова інформація (наприклад, дані про майно з розділу 8) просто оновлюється у базі даних податкової;
- фінансові показники (нарахування податків до сплати) в Інтегрованій картці платника (ІКП) коригуються виключно на суму різниці (дельту), яка відображається у Розділі VI уточнюючої декларації;
- позаяк у вашому Розділі VI немає сум доплат або зменшень (дельта дорівнює нулю), податкова система не проведе жодних додаткових нарахувань ПДФО чи військового збору. Ваші зобов’язання залишаться такі самі, як були задекларовані спочатку.
Висновки
1. Створіть декларацію з типом «Уточнююча», зазначте рік, що виправляється, та обов’язково реєстраційний номер попередньої (помилкової) декларації.
2. Продублюйте всі фінансові цифри з попереднього звіту в розділи І-V без змін, а до Розділ 8 у внесіть коректні дані про майно. Розділ VI (виправлення помилок) залиште порожнім.
3. Сміливо подавайте звіт: задвоєння податків не відбудеться, бо податкова програма проводить нарахування в особову картку лише за наявності сум (різниці) у розділі виправлення помилок, який у вас буде нульовий.