ДПС опублікувала середньогалузеві показники сплати податку на прибуток (так звану податкову ефективність) за 2025 рік за КВЕДами. Ці дані сформовані на основі поданої звітності станом на 02.04.2026.
Навіщо ДПС публікує дані про податкову ефективність?
Відповідь криється у Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок, затвердженому Наказом Мінфіну від 02.06.2015 №524.
Згідно з цим Порядком платників до плану перевірок відбирають виключно за ризик-орієнтованим підходом.
Одним із ключових критеріїв високого ступеня ризику для юросіб (пп. 1 п. 5 Розділу III) є: рівень сплати податку на прибуток нижчий на 50 та більше відсотків за рівень сплати податку за відповідною галуззю.
Отже, якщо ваш показник значно нижчий за середній по вашому КВЕД, ви автоматично стаєте кандидатом на включення до плану-графіка перевірок.
На що впливає мала сума задекларованого податку на прибуток?
1. План-графік перевірок: податкова використовує ці дані для коригування поточного плану-графіка на 2026 рік. Нагадаємо, що оновлюватися план може щомісяця.
2. Запити на пояснення: платники з низькою ефективністю часто отримують листи з «пропозицією» надати пояснення щодо причин такої розбіжності з галузевими показниками.
3. Податковий тиск: це інструмент «м’якого» примусу до збільшення податкових зобов’язань.
Як перевірити свій показник?
Формула податкової ефективності проста (див. статтю «Податкове навантаження: показник, за яким податківці оцінюють ризиковість платника податків!»):
Нарахована сума податку на прибуток (р. 06 + р. 06.1 + р. 06.2 + р. 06.3 + р. 06.4 + р. 08 + р. 10 + р. 12 + р. 15 декларації з прибутку) / Дохід від будь-якої діяльності (рядок 01 Декларації) х 100%.
Приклад.
Ви займаєтеся вирощуванням зернових (КВЕД 01.11). Середня ефективність по галузі — 1,83%.
Ваш дохід за 2025 рік — 100 млн грн. Нарахований податок — 500 тис. грн.
Ваша ефективність: 0,5 / 100 х 100% = 0,5%.
Порівнюємо: 0,5% менше ніж половина від 1,83% (що становить 0,915%). Ви у зоні високого ризику.
Як реагувати платнику на низький розмір податку на прибуток?
1. Проведіть самодіагностику.
Розрахуйте свій показник за 2025 рік і порівняйте його з оприлюдненою таблицею ДПС.
Якщо вашого КВЕДу немає у детальному переліку, орієнтуйтеся на найбільш споріднений або на загальний рівень по галузі.
2. Підготуйте економічне обґрунтування.
Якщо ваша ефективність нижча за галузеву, це не злочин. Але ви повинні мати готову відповідь, чому так сталося.
Найімовірніше, податківці не включать до графіка перевірок усіх малоприбуткових юросіб. Проте вони можуть надіслати їм запит із проханням пояснити причину низького рівня прибутку або збитки. Таку ситуацію ми розглянули в статті «Як відповісти на запит ДПС з вимогою пояснити причину збитків підприємства: поради юриста (+ зразок відповіді)».
Об’єктивними причинами можуть бути:
- значні капітальні інвестиції (придбання обладнання, будівництво);
- збитки минулих років, що переносяться (рядок 03.2 додатка РІ);
- вплив воєнних дій (руйнування складів, втрата активів, логістичні розриви);
- вихід на нові ринки з низькою маржинальністю для захоплення частки ринку;
- сезонність або специфічні контракти.
3. Перевірте КВЕД.
Іноді платник фактично займається одним видом діяльності, а в реєстрі основним зазначено інший, з вищою податковою віддачею. Перевірте актуальність свого основного КВЕД.
4. Чи варто «підганяти» показник?
Це запитання часто ставлять керівники. З погляду закону — ви маєте платити лише те, що задекларовано на основі обліку. Проте багато компаній практикують «податковий компроміс», дещо завищуючи прибуток (наприклад, за рахунок перенесення витрат на наступні періоди), щоб вийти на «безпечний» рівень 1 — 1,5%. Це рішення має ухвалювати власник, оцінюючи вартість супроводу потенційної перевірки проти суми додаткового податку.
Висновки
1. Оприлюднення показників податкової ефективності — це «дзвіночок» для бізнесу.
2. Не варто панікувати, але ігнорувати ці цифри небезпечно.
3. Знання свого місця в системі координат податкової дозволяє бухгалтеру бути на крок попереду: або виправити помилки, або підготувати надійний захист для майбутньої зустрічі з податковим інспектором.