Суттєво. Оприлюднено проєкт змін до порядку блокування ПН/РК. Зміни не кардинальні, але їх досить багато, і стосуються вони декількох етапів блокування.
! Платникам ПДВ
Кабінет Міністрів України постановляє:
1. Внести до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 р. №1165 (Офіційний вісник України, 2020 р., №10, ст. 376; 2021 р., №62, ст. 3913; 2022 р., №82, ст. 5040; 2023 р., №2, ст. 135; №58, ст. 3268; №102, ст. 6085; 2024 р., №59, ст. 3517; №97, ст. 6203), зміни, що додаються.
2. Ця постанова набирає чинності через 30 днів із дня її опублікування.
Прем’єр-міністр України Д. ШМИГАЛЬ
Затверджено
постановою Кабінету Міністрів України
Зміни до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (проєкт)
1. Абзац другий пункту 2 після слів «відповідності податкової накладної / розрахунку коригування критеріям оцінки ступеня ризиків» доповнити словами «(далі — автоматизований моніторинг)».
2. В абзаці першому пункту 2-1 слова «відповідності податкової накладної / розрахунку коригування критеріям оцінки ступеня ризиків» виключити.
3. У назві розділу «Автоматизований моніторинг відповідності податкових накладних / розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків» слова «відповідності податкових накладних / розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків» виключити.
4. У пункті 3:
підпункти 2 та 3 викласти в такій редакції:
«2) для платника податку, яким складено податкові накладні / розрахунки коригування, одночасно виконуються такі умови:
обсяг постачання, зазначений таким платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування (крім розрахунків коригування, поданих для реєстрації в іншому місяці, ніж місяць, у якому вони складені), зареєстрованих у Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої для реєстрації в Реєстрі податкової накладної / розрахунку коригування, становить менше ніж 1 млн гривень;
обсяг постачання, зазначений таким платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування (крім розрахунків коригування, поданих для реєстрації в іншому місяці, ніж місяць, у якому вони складені), зареєстрованих у Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої для реєстрації в Реєстрі податкової накладної / розрахунку коригування за операціями з одним отримувачем — платником податку, не перевищує 100 тис. гривень;
сума податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена таким платником податку в попередньому місяці, становить більше ніж 40 тис. гривень;
сума податку на додану вартість, задекларована таким платником податку за останній звітний (податковий) період, за який настав граничний строк сплати, становить більше ніж 40 тис. гривень;
керівник — посадова особа такого платника податку є особою, яка обіймає аналогічну посаду не більш ніж у п’яти (включно) платників податків;
3) одночасно виконуються такі умови:
загальна сума податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена платником податку впродовж 12 календарних місяців, що передують місяцю, у якому прийнято для реєстрації в Реєстрі податкову накладну / розрахунок коригування, становить більше ніж 10 млн гривень;
загальна сума податку на додану вартість, задекларована платником податку за останні 12 звітних (податкових) періодів, за який настав граничний строк сплати, становить більше ніж 10 млн гривень;»;
підпункти 6 та 7 викласти в такій редакції:
«6) обсяг постачання, зазначений у поданій для реєстрації в Реєстрі податковій накладній, яка підлягає наданню отримувачу (покупцю), не перевищує 10 тис. грн за умови, що стосовно платника податку немає чинного рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та керівник — посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у п’яти (включно) платників податків;
7) загальна сума абсолютних значень коригування на зменшення суми компенсації вартості товару / послуги їхньому постачальнику та/або загальна сума абсолютних значень коригування на збільшення суми компенсації вартості товару / послуги їхньому постачальнику, зазначених платником податку в поданому для реєстрації Реєстрі розрахунку коригування до податкової накладної, не перевищує 10 тис. грн за умови, що стосовно платника податку, який склав та / або подав для реєстрації розрахунок коригування, немає чинного рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та керівник — посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у п’яти (включно) платників податків.
Обсяг операцій у поточному місяці, зазначених у податкових накладних / розрахунках коригування, складених платником податку і зареєстрованих у Реєстрі відповідно до підпунктів 6 та 7 цього пункту, з урахуванням обсягу операцій у поданій для реєстрації в Реєстрі податковій накладній / розрахунку коригування, не перевищує 3 млн гривень.».
5. У пункті 3-1:
в абзаці першому слова «вважаються такими, що відповідають» замінити словами «перевіряються щодо відповідності таким»;
абзац п’ятий підпункту 1 та абзац четвертий підпункту 2 викласти в такій редакції:
«на дату прийняття податкової накладної / розрахунку коригування для реєстрації в Реєстрі платник податку зареєстрований (основне місце обліку) на території, яку не включено до переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженого Мінрозвитку (за винятком переліку територій можливих бойових дій), або щодо цієї території наявний запис у такому переліку та зазначено дату завершення бойових дій та/або дату завершення тимчасової окупації;»;
доповнити підпунктом 4 такого змісту:
«4) у податковій накладній / розрахунку коригування відображено винятково операцію з кодами згідно з УКТ ЗЕД товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення відповідно до вимог статті 19-2 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» і які зазначено у врахованій таблиці даних платника податку, за умови, що стосовно платника податку, який подав такі податкову накладну / розрахунок коригування для реєстрації в Реєстрі, немає чинного рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.».
6. Абзац п’ятий пункту 6 викласти в такій редакції:
«Платник податку отримує через електронний кабінет рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку, надіслане ДПС в електронній формі технічними засобами електронних комунікацій, з урахуванням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги», у день ухвалення такого рішення (додаток 4).».
7. Абзац четвертий пункту 6-1 замінити трьома абзацами такого змісту:
«на початок операційного дня, протягом якого здійснюється така автоматична реєстрація в Реєстрі, операції в таких податкових накладних / розрахунках коригування не відповідають критеріям ризиковості здійснення операцій згідно з додатком 3 до цього Порядку, за винятком податкових накладних / розрахунків коригування, складених платником податку, який відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість, згідно з додатком 2 до цього Порядку;
на початок операційного дня, протягом якого здійснюється така автоматична реєстрація в Реєстрі, стосовно платника податку, який склав та/або подав податкову накладну / розрахунок коригування для реєстрації в Реєстрі, немає чинного рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку;
сума податку на додану вартість, зазначена платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування, прийнятих для реєстрації в Реєстрі, у кожному з шести останніх послідовних календарних місяців, що передують місяцю подання інформації та копій документів, поданих платником податку для підтвердження невідповідності критеріям ризиковості платника податку, у місяці, у якому подано таку інформацію та копії документів, та в місяці, у якому здійснюється така автоматична реєстрація, не перевищує значення показника Рмакс для кожного із зазначених місяців;».
У зв’язку із цим абзаци п’ятий та шостий вважати відповідно абзацами сьомим та восьмим.
8. У пункті 16-1:
абзац перший викласти в такій редакції:
«16-1. У разі прийняття комісією регіонального рівня рішення про врахування таблиці даних платника податку відповідно до пункту 16 цього Порядку або прийняття комісією центрального рівня рішення про задоволення скарги та скасування рішення комісії регіонального рівня про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість або врахування таблиці даних платника податку відповідно до пункту 18 цього Порядку податкові накладні / розрахунки коригування, реєстрацію яких зупинено відповідно до пункту 1 додатка 3 до цього Порядку до дати прийняття рішення про врахування таблиці даних платника податку або рішення про неврахування таблиці даних платника податку, якщо щодо такого рішення комісією центрального рівня задоволено скаргу та скасовано рішення комісії регіонального рівня про неврахування таблиці даних платника податку або врахування таблиці даних платника податку відповідно до пункту 18 цього Порядку, підлягають автоматичній реєстрації в Реєстрі на п’ятий робочий день, що настає за днем прийняття такого рішення або врахування таблиці даних платника податку відповідно до пункту 18 цього Порядку, якщо одночасно виконуються такі умови:»;
в абзаці третьому слова «, та стосовно платника податку відсутнє діюче рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку» замінити словами «до цього Порядку»;
доповнити після абзацу третього двома новими абзацами такого змісту:
«на початок операційного дня, протягом якого здійснюється така автоматична реєстрація в Реєстрі, стосовно платника податку, який склав та/або подав податкову накладну / розрахунок коригування для реєстрації в Реєстрі, немає чинного рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку;
сума податку на додану вартість, зазначена платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування, прийнятих для реєстрації в Реєстрі, у кожному з шести останніх послідовних календарних місяців, що передують даті автоматичної реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування, та місяці, у якому здійснюється така автоматична реєстрація, не перевищує значення показника Рмакс для кожного із зазначених місяців;».
У зв’язку з цим абзаци четвертий — шостий вважати відповідно абзацами шостим — восьмим;
абзац шостий доповнити словами і цифрами «або місяцю, у якому таблицю даних платника податку враховано відповідно до пункту 18 цього Порядку.».
9. Пункти 17 та 18 викласти в такій редакції:
«17. У рішенні про неврахування таблиці даних платника податку комісія регіонального рівня обов’язково зазначає підстави такого неврахування.
У разі якщо однією з підстав для прийняття рішення про неврахування таблиці даних платника визначено наявність у контролюючих органів податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій, у відповідних полях рішення зазначаються тип операції (придбання / постачання), період здійснення господарської операції, код згідно з УКТ ЗЕД / Державним класифікатором / умовним кодом товару, податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції, дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операції, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.
18. Таблицю даних платника податку ДПС враховує автоматично, якщо виконується одна з умов:
1) таблицю даних платника податку подає платник податку, щодо якого виконуються одночасно такі умови:
загальна площа земельних ділянок сільськогосподарського призначення, що перебували у власності / користуванні такого платника податку в попередньому році (станом на 1 січня попереднього року відповідно до декларацій, поданих не пізніше ніж 20 лютого попереднього року) та перебувають у власності / користуванні на дату подання таблиці даних платника податку згідно з даними податкової звітності за останній звітний період, за який настав граничний строк її подання, з урахуванням уточнюючих декларацій, поданих протягом попереднього та поточного року, становить не менше 200 гектарів;
такий платник податку зареєстрований як платник податку на додану вартість не менше ніж 365 днів, що передують даті подання таблиці даних платника податку;
у кожному з останніх 12 календарних місяців чисельність працівників платника податку становить не менше ніж три особи;
у таблиці даних платника податку зазначено виключно код(и) згідно з УКТ ЗЕД групи товарів, обсяг постачання за якою згідно з податковими накладними / розрахунками коригування, поданими для реєстрації та зареєстрованими в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, у якому подано таблицю даних платника податку для розгляду, становить 25 і більше відсотків у цьому періоді та яка є однією з таких груп товарів як живі тварини (код згідно з УКТ ЗЕД 01), м’ясо та їстівні субпродукти (код згідно з УКТ ЗЕД 02), риба і ракоподібні, молюски та інші водяні безхребетні (код згідно з УКТ ЗЕД 03), молоко та молочні продукти; яйця птиці; натуральний мед; їстівні продукти тваринного походження, в іншому місці не зазначені (код згідно з УКТ ЗЕД 04), інші продукти тваринного походження, в іншому місці не зазначені (код згідно з УКТ ЗЕД 05), овочі та деякі їстівні коренеплоди і бульби (код згідно з УКТ ЗЕД 07), їстівні плоди та горіхи; шкірки цитрусових або динь (код згідно з УКТ ЗЕД 08), зернові культури (код згідно з УКТ ЗЕД 10), насіння і плоди олійних рослин; інше насіння, плоди та зерна; технічні або лікарські рослини; солома і фураж (код згідно з УКТ ЗЕД 12), жири та олії тваринного або рослинного походження; продукти їх розщеплення; готові харчові жири; воски тваринного або рослинного походження (код згідно з УКТ ЗЕД 15), залишки і відходи харчової промисловості; готові корми для тварин (код згідно з УКТ ЗЕД 23);
на дату подання таблиці даних платника податку в такого платника податку немає податкового боргу зі сплати податків, зборів, обов’язкових платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС;
2) таблицю даних платника податку подає платник податку, щодо якого виконуються одночасно такі умови:
у таблиці даних платника податку зазначено код згідно з УКТ ЗЕД / Державним класифікатором, обсяг постачання за яким згідно з податковими накладними / розрахунками коригування, поданими для реєстрації та зареєстрованими в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, у якому подано таблицю даних платника податку для розгляду, становить більше ніж 25 відсотків від загального обсягу постачання в цьому періоді;
такий платник податку зареєстрований як платник податку на додану вартість не менше ніж 365 днів, що передують даті подання таблиці даних платника податку;
у кожному з останніх 12 календарних місяців чисельність працівників платника податку становить не менше ніж п’ять осіб;
на дату прийняття таблиці даних платника податку в такого платника податку немає податкового боргу зі сплати податків, зборів, обов’язкових платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС;
показник D має значення більше ніж 0,05;
значення показника Pпоточ у календарному місяці, у якому подано таблицю даних платника податку, є меншим ніж значення Рмакс.».
10. У пункті 19:
в абзаці третьому слова «до контролюючого органу надійшла» замінити словами «контролюючим органом виявлено / отримано податкову інформацію»;
абзац четвертий замінити двома абзацами такого змісту:
«У рішенні про неврахування таблиці даних платника податку комісія контролюючого органу обов’язково зазначає підстави такого неврахування.
У разі якщо однією з підстав для прийняття рішення про неврахування таблиці даних платника визначено наявність у контролюючих органів податкової інформації, яка свідчить, що платник податку здійснив ризикові операції, у відповідних полях рішення зазначаються тип операції (придбання / постачання), період здійснення господарської операції, код згідно з УКТ ЗЕД / Державним класифікатором / умовним кодом товару, податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції, дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операції, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.».
У зв’язку з цим абзаци п’ятий — сьомий вважати відповідно абзацами шостим — восьмим.
11. Пункт 41 викласти в такій редакції:
«41. Порядок взаємодії структурних підрозділів контролюючого органу та комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних має бути затверджено наказом ДПС та погоджено Мінфіном.».
12. Пункт 44 доповнити новим абзацом такого змісту:
«Комісія контролюючого органу з метою прийняття рішення розглядає інформацію за результатами автоматизованого моніторингу.».
13. У додатку 2 до Порядку:
пункт 1 викласти в такій редакції:
«1. Обсяг постачання, зазначений платником податку на додану вартість (далі — платник податку) у податкових накладних / розрахунках коригування (крім розрахунків коригування, поданих для реєстрації в іншому місяці, ніж місяць, у якому вони складені), зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — Реєстр) у поточному місяці, з урахуванням поданої для реєстрації в Реєстрі податкової накладної / розрахунку коригування, не перевищує 3 млн грн за умови, що обсяг постачання товарів / послуг, зазначений у податковій накладній / розрахунку коригування в поточному місяці за операціями з одним отримувачем — платником податку, не перевищує 500 тис. грн та керівник — посадова особа такого платника податку є особою, яка обіймає аналогічну посаду не більше ніж у п’яти (включно) платників податків.»;
пункт 3 викласти в такій редакції:
«3. Одночасно виконуються такі умови:
залишкова вартість основних засобів для платників податку на прибуток підприємств на кінець звітного (податкового) періоду (звітний (податковий) період обирається відповідно до пунктів 137.4 і 137.5 статті 137 Податкового кодексу України для певної групи платників) становить більше ніж 5 млн грн, і цю залишкову вартість відображено у звітності, за якою граничні строки її подання передують календарному дню розрахунку такого показника за умови, що з початку попереднього року керівник і засновник не змінювалися;
значення показника D становить більше ніж 0,02;
значення показника Pпоточ є меншим, ніж значення Рмакс.».
14. У додатку 3 до Порядку:
пункт 1 викласти в такій редакції:
«1. Обсяг постачання товару / послуги згідно з кодом УКТ ЗЕД / Державним класифікатором продукції та послуг (далі — Державний класифікатор) / умовним кодом такого товару, зазначеного в податковій накладній / розрахунку коригування до податкової накладної на збільшення суми податкових зобов’язань, яку / який подано для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — Реєстр), перевищує величину залишку, що визначається як різниця між обсягом придбання на митній території України такого товару / такої послуги (крім обсягу придбання товарів / послуг за операціями, які звільнено від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 1 січня 2017 р. в отриманих податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного в 1,5 раза, та обсягом постачання відповідного товару / послуги, зазначеного / зазначеної в податкових накладних / розрахунках коригування, у тому числі вивезення товарів за межі митної території України, зареєстрованих з 1 січня 2017 р. у Реєстрі, за відсутності такого товару / такої послуги згідно з кодом УКТ ЗЕД / Державним класифікатором / умовним кодом товару у врахованій таблиці даних платника податку.»;
у пункті 6 цифри «30» замінити цифрами «90».
15. У тексті Порядку слово «млн.» замінити на слово «млн».
16. У додатку 5 до Порядку:
позиції:
| « | Сільськогосподарський товаровиробник, який на 31 грудня 2016 р. застосовував спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 Податкового кодексу України | Сільськогосподарський товаровиробник, включений до Реєстру отримувачів бюджетної дотації | » |
виключити;
слово «ініціали» замінити словами «власне ім’я».
17. У додатках 6 та 7 до Порядку слово «причини» замінити словом «підстави».
18. У тексті Порядку та у додатках до нього після слова «прізвище» доповнити словами «(за наявності)».