Суттєво. У фіскальних та видаткових чеках слід зазначати, що це продаж, обмін ігрових замінників гривні чи виплата виграшу, кількість придбаних чи обміняних ігрових замінників гривні, їх номінал, суму здійсненої операції.
! СГ, які проводять азартні ігри (казино) в мережі Інтернет
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення товариства з обмеженою відповідальністю (далі — Товариство), керуючись положеннями статті 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), повідомляє таке.
Відповідно до звернення Товариство здійснює діяльність з організації та проведення азартних ігор казино у мережі Інтернет на підставі відповідної ліцензії.
У зв’язку зі складністю розуміння законодавства у сфері здійснення розрахунків за товари (послуги) Товариство звернулось до податкового органу із такими запитаннями:
1. За якою формою розрахункового документа, передбаченого Положенням, Товариство повинно оформлювати суму проведеної операції з виплати виграшу в азартну гру?
2. Чи повинно Товариство оформлювати суму проведеної операції з виплати виграшу в азартну гру за формою №ФКЧ-2 (фіскальний касовий чек видачі коштів)?
3. Чи повинно Товариство складати акт про видачу коштів при здійсненні операції з виплати виграшу в азартну гру?
4. Чи правильно заповнені Товариством обов’язкові реквізити форми розрахункових документів за такими операціями: «Плата за право участі в азартній грі», «Повернення плати за право участі в азартній грі» та «Виплата виграшу» та чи правильно обрана форма розрахункового документа з урахування наведеної у зверненні інформації?
5. Якщо Товариством неправильно заповнені обов’язкові реквізити форми розрахункових документів за такими операціями: «Плата за право участі в азартній грі», «Повернення плати за право участі в азартній грі» та «Виплата виграшу» та неправильно обрана форма розрахункового документа, з урахування наведеної у зверненні інформації, яким чином мають бути заповнені обов’язкові реквізити форми розрахункових документів та яка має застосовуватись форма розрахункового документа?
Щодо питань 1 та 2
Форми і зміст розрахункових документів / електронних розрахункових документів, які в обов’язковому порядку мають надаватися особам, які отримують або повертають товар, отримують послуги або відмовляються від них, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням Інтернету, визначені Положенням про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 21 січня 2016 року №13, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 лютого 2016 р. за №220/28350 (далі — Положення №13).
Відповідно до визначень, наведених у Положенні №13, фіскальний касовий чек на товари (послуги) (далі — фіскальний чек) — це розрахунковий документ / електронний розрахунковий документ, створений у паперовій та/або електронній формі (електронний розрахунковий документ), реєстратором розрахункових операцій або програмним реєстратором розрахункових операцій при проведенні розрахунків за продані товари (надані послуги) (пункт 1 розділу ІІ Положення №13);
фіскальний касовий чек видачі коштів (далі — видатковий чек) — розрахунковий документ / електронний розрахунковий документ, створений у паперовій та/або електронній формі (електронний розрахунковий документ) реєстратором розрахункових операцій або програмним реєстратором розрахункових операцій під час проведення розрахунків у разі видачі коштів покупцеві під час повернення товару, рекомпенсації послуги, прийнятті цінностей під заставу та в інших випадках (пункт 1 розділу ІІІ Положення №13).
Таким чином, як відповідь на питання 1 та 2 повідомляємо, що при продажу товарів (послуг) споживачам слід надавати фіскальні чеки, а у випадку видачі коштів споживачам чи в інших випадках, як вказано у пункті 1 розділу ІІІ Положення №13, — видаткові чеки.
Форми фіскального чека та видаткового чека за формами №ФКЧ-1 та №ФКЧ-2 наведені в додатках 1 та 2 до Положення №13.
Щодо питання 3
Пункт 8 розділу ІІІ Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14 червня 2016 року №547, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 липня 2016 р. за №918/29048 (далі — Порядок), визначає, що акт про видачу коштів складається виключно у випадках повернення товару чи рекомпенсації раніше оплаченої послуги, або під час скасування помилково проведеної суми розрахунку / помилково вибраної форми оплати.
Своєю чергою, пункт 28 частини 1 статті 1 Закону України «Про державне регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор» (далі — Закон №768) установлює, що придбані ігрові замінники гривні після завершення азартної гри підлягають обміну на відповідний грошовий еквівалент.
Таким чином, як відповідь на питання 3 повідомляємо, що при обміні ігрових замінників гривні після закінчення сеансу гри на відповідний грошовий еквівалент не потрібно складати жодних актів.
Щодо питань 4 та 5
З метою коректного розуміння Товариством наданих відповідей на питання слід зауважити, що у розумінні Закону №768 ставкою є грошові кошти або ігрові замінники гривні.
Закон №768 передбачає можливість приймання ставок в готівковій формі лише у букмекерських пунктах організатора букмекерської діяльності.
Таким чином, гравець, який зареєструвався в онлайн-системі організатора азартних ігор та бажає внести ставку в азартній онлайн грі, придбаває для цього ігровий замінник гривні.
Те, що ігровий замінник гривні саме придбається, прямо вказано у самому визначенні ігрового замінника гривні, наведеному у підпункті 28 частини 1 статті 1 Закону №768.
Також організатори азартних ігор у мережі Інтернет не отримують плату за свої послуги, а здійснюють продаж специфічного товару (продукту) — ігрових замінників гривні.
Відповідно Закону №768 внесення ставок не є платою за послуги, а є виключно умовою участі в азартній грі, а продаж ігрових замінників гривні та обмін їх чи виплата виграшів, своєю чергою, не є послугою.
Своєю чергою, відповідно до вимог Положення №13 фіскальні та видаткові чеки в обов’язковому порядку мають містити, зокрема, назву фактично здійсненої операції та її суму.
Таким чином, як відповідь на питання 4 та 5 повідомляємо, що у фіскальних та видаткових чеках слід вказувати, що це продаж, обмін ігрових замінників гривні чи виплата виграшу, кількість придбаних чи обміняних ігрових замінників гривні, їх номінал відповідно до номінації тощо, суму здійсненої операції.
Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації, і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію1.
1 Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності нормами законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.