Новий порядок заповнення податкових платіжок
У платіжних інструкціях у реквізиті «Призначення платежу» треба буде зазначати лише код сплати податків та ЄСВ (здебільшого — 101) і наводити назву податку або ЄСВ та звітний період, за який вони сплачуються.
Мінфін наказом від 22.03.2023 №148 затвердив новий Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення.
Цікаво, що наказ, яким затверджено новий Порядок, діє з дати опублікування — 01.04.2023. Але попередній Порядок №666 буде скасовано щойно з 1 липня 2023 року. Тож коли фактично треба буде застосовувати нові правила заповнення призначення платежу, питання наразі залишається відкритим. Але сподіваємося, що НБУ не забариться з поясненнями. Тим часом податківці повідомляють (див. «ДК» №15/2023), що до 1 липня діє перехідний період, коли можна використовувати і старий формат. Зрештою, банки ще також мають підготувати свій «Клієнт-Банк» або платіжні застосунки для заповнення платежів за новими правилами.
Увага: Перелік кодів видів сплати, які використовуються платниками, затверджено у додатку 1 до Порядку.
У яких випадках застосовуватиметься новий формат призначення платежу?
Новий Порядок №148 застосовується для заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжного документа (доручення, інструкції) відповідно до міжнародного стандарту ISO 20022 та визначає правила його заповнення під час:
1) сплати (стягнення) податків, зборів, платежів на бюджетні рахунки, відкриті в Казначействі;
сплати (стягнення) ЄСВ на небюджетні рахунки, відкриті в Казначействі на ім’я територіальних органів ДПС;
сплати (стягнення) податків, зборів, платежів та ЄСВ на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС;
повернення (перерахування) помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені;
повернення єдиного внеску на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС, на інші небюджетні рахунки, на рахунки платників, відкриті у надавачів платіжних послуг;
2) внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави підприємствами до/або під час митного оформлення на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я Держмитслужби.
Як по-новому зазначити призначення платежу?
На сьогодні для заповнення реквізиту «Призначення платежу» передбачено поля:
— «Код виду сплати»;
— «Додаткова інформація запису»;
— «Номер рахунку» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС);
— «Сума податку» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС);
— «Інформація про податкове повідомлення (рішення)» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС);
— «Тип» (у разі сплати за оренду державного майна).
Новація полягає в тому, що під час сплати податків, митних платежів та ЄСВ, а також внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави для митниці платник у реквізиті «Призначення платежу» заповнюватиме тільки поля: «Код виду сплати» та «Додаткова інформація запису».
При цьому в полі «Код виду сплати» платник заповнює код виду сплати, визначений Переліком кодів видів сплати, які використовуються платниками, згідно з додатком 1 до Порядку №148. Тобто іншого варіанта заповнення не може бути. До речі, коди не змінилися, і під час сплати податків та ЄСВ за поточними зобов’язаннями слід застосовувати код 101.
У полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі. Як саме її заповнити, у Порядку правил не встановлено, тож кожен може заповнювати цю інформацію, як захоче.
Але суб’єкти господарювання, які провадять господарську діяльність на підставі ліцензії та/або спеціального дозволу, зазначають інформацію щодо звітного (податкового) періоду, за який сплачуються податкові зобов’язання, та дозвільного документа (вид дозвільного документа, номер, дата).
У Порядку №148 також наведено приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу».
Приклади для юросіб
Приклад сплати ЄСВ
По-новому в реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:
101 сплата ЄСВ за лютий 2023 року
Порівняйте: по-старому треба було заповнювати так:
*;101;30120659;єдиний внесок за лютий 2023 року;;;.
Приклад сплати ЄП
По-новому в реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:
101 єдиний податок за І квартал 2023 року
Порівняйте: по-старому треба було зазначати:
*;101;30120659;єдиний податок за І квартал 2023 року;;;
Приклад сплати ПДВ
По-новому у реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:
101 ПДВ за квітень 2023 року
Порівняйте: по-старому треба було зазначати:
*;101;30120659;ПДВ за квітень 2023 року;;;
Приклади для ФОПів
Сплата ЄП 1 та 2 групами
По-новому у реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:
101 єдиний податок за березень 2023 року
Порівняйте: по-старому треба було зазначати:
*;101;2271416551;сплата єдиного податку за березень 2023 року;;;
Сплата ЄСВ
По-новому у реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:
101 ЄСВ за І квартал 2023 року
Порівняйте: по-старому треба було зазначати:
*;101;2271416551;сплата ЄСВ за І квартал 2023 року;;;
Сплата на єдиний рахунок
Окремо встановлено порядок заповнення платіжок у разі сплати коштів на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС. У такому разі платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції може:
1) не визначати напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунку на бюджетні/небюджетні рахунки.
Тоді платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює тільки поле «Додаткова інформація запису» з інформацією щодо переказу коштів у довільній формі.
При цьому платник, використовуючи засоби електронного кабінету, може:
— визначити напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунку на бюджетні/небюджетні рахунки;
— не визначати напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунку. У такому разі кошти перераховуються з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки на підставі податкової інформації;
2) самостійно визначити напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунку на бюджетні/небюджетні рахунки.
У такому разі платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 розділу II цього Порядку, такі поля:
— «Номер рахунку»;
— «Сума податку»;
— «Інформація про податкове повідомлення (рішення)»;
— «Додаткова інформація запису».
У полі «Номер рахунку» платник заповнює номер бюджетного/небюджетного рахунку;
у полі «Сума податку» платник заповнює суму, яка має бути зарахована на бюджетний/небюджетний рахунок;
у полі «Інформація про податкове повідомлення (рішення)» платник заповнює номер податкового повідомлення-рішення/рішення/вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску (якщо кошти сплачуються на підставі таких документів);
у полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі.
У Порядку також наведено приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу» при сплаті на єдиний рахунок (див. таблицю 1);
Таблиця 1
Приклади від НБУ для єдиного рахунку
| № прикладу |
Напрям перерахування | Реквізит «Призначення платежу» | |||
| номер рахунку | сума податку | інформація про податкове повідомлення (рішення) | додаткова інформація запису | ||
| 1. | Земельний податок за 2022 рік, м. Черкаси, в сумі 1000,00 грн | UA235689784512235689784512235 | 1 000,00 | — | Земельний податок за 2022 рік, м. Черкаси |
| 2. | Єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року, в сумі 3 000,00 грн | UA123456789123456789123456789 | 3 000,00 | — | Єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року |
| 3. | Військовий збір за квітень в сумі 1 000,00 грн | UA258147369258147369258147369 | 1 000,00 | — | Військовий збір за квітень 2022 року |
| 4. | Рентна плата, податкове повідомлення-рішення №00016172365, сума 5 000,00 грн | UA545478781212898956562323855 | 5 000,00 | 00016172365 | Рентна плата, податкове повідомлення-рішення |
3) платник, який використовує єдиний рахунок, за бажанням може оформити платіжну інструкцію одночасно за декількома напрямами зарахування на бюджетні/небюджетні рахунки коштів, що сплачуються на єдиний рахунок.
При цьому реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції платник заповнює стільки разів, скільки платежів бажає сплатити платіжною інструкцією, із заповненням реквізитів за кожним таким платежем (див. таблицю 2).
Таблиця 2
Заповнення реквізиту «Призначення платежу» в разі сплати за однією платіжною інструкцією одночасно за кількома напрямами
| № прикладу |
Декілька напрямів перерахування | Реквізит «Призначення платежу» | ||
| номер рахунку | сума податку | додаткова інформація запису | ||
| 1. | Платник перераховує на єдиний рахунок кошти в сумі 3 000,00 грн за напрямами сплати: | |||
| земельний податок за 2022 рік, м. Чернігів, в сумі 1 000,00 грн; | UA897564231159785123456852759 | 1 000,00 | Земельний податок за 2022 рік, м. Чернігів | |
| земельний податок за 2022 рік, м. Київ, в сумі 2 000,00 грн | UA445566887799112233554466445 | 2 000,00 | Земельний податок за 2022 рік, м. Київ | |
| 2. | Платник перераховує на єдиний рахунок кошти в сумі 6 000,00 грн за напрямами сплати: | |||
| єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року, в сумі 3 000,00 грн; | UA123456789123456789123456789 | 3 000,00 | Єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року | |
| податок на доходи з фізичних осіб за лютий 2022 року в сумі 2 000,00 грн; | UA147258369147258369147258369 | 2 000,00 | Податок на доходи з фізичних осіб за лютий 2022 року | |
| військовий збір за лютий 2022 року в сумі 1 000,00 грн | UA258147369258147369258147369 | 1 000,00 | Військовий збір за лютий 2022 року | |
Сплата за оренду держмайна
Сплачуючи за оренду державного майна за договором орендної плати (вид орендної плати: 1 — орендна плата, 2 — пеня, 3 — авансовий платіж, завдаток), у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції платник податків заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 розділу II Порядку №148, такі поля:
«Додаткова інформація запису»;
«Тип».
У полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію (складові зазначеної інформації розділяються між собою знаком «;» без пробілів) щодо переказу коштів:
— податковий номер сторони, з якою укладено договір оренди державного майна (орендаря);
— податковий номер сторони, яка уклала договір оренди державного майна (балансоутримувача);
— номер договору оренди державного майна;
— дата договору оренди державного майна;
— податковий номер органу приватизації, який є стороною договору оренди державного майна (орендодавця);
— цифрова ознака виду орендної плати державного майна (1 — орендна плата, 2 — пеня, 3 — авансовий платіж, завдаток);
— у полі «Тип» платник заповнює код класифікації доходів бюджету.
Сплата податків готівкою
У разі сплати податку, збору, платежу та єдиного внеску готівкою до каси банку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції, оформленої у паперовій формі, заповнює відповідну інформацію, яку надавач платіжних послуг використовує під час виконання платіжної операції на переказ коштів готівкою.
Тобто в такому разі варто дивитися на зразок складання платіжного документа, який затверджено обслуговуючим банком.
Нормативна база
- Порядок №148 — Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 22.03.2023 №148.
- Порядок №666 — Порядок заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 24.07.2015 №666.