Iндивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 16.01.2021 р. №172/IПК/99-00-07-05-01-06
Щодо питань застосування реєстраторів розрахункових операцій
Суттєво. З 1 січня 2021 р. ФОПи груп 2 — 4 з доходом до 1,32 млн грн можуть не застосовувати РРО, крім випадку, коли ними в 2020 році було перевищено обсяг доходу 1 млн грн.
! ФОПам — платникам ЄП
Державна податкова служба України розглянула Ваше звернення <...> про надання індивідуальної податкової консультації з питань застосування реєстраторів розрахункових операцій (далі — РРО) і в порядку ст. 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) повідомляє.
Згідно зі зверненням фізична особа — підприємець — платник єдиного податку здійснює роздрібну торгівлю поліграфічною продукцією з використанням поштового зв'язку або мережі Iнтернет. Отримання коштів від реалізації продукції проводяться через банківські установи, шляхом переказу коштів із розрахункового рахунку замовника на розрахунковий рахунок ФОП або шляхом внесення коштів до банку для подальшого їх переказу на рахунки у ФОП, або із застосуванням сервісів переказу коштів.
Чи зобов'язаний застосовувати РРО у разі перевищення обсягу реалізації товарів, робіт, послуг у 1320000 грн?
Правовідносини у цій сфері регулюються Податковим кодексом України (далі — Кодекс), Законом України від 6 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі — Закон №265).
Законом №265 визначено правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій/програмних реєстраторів розрахункових операцій (далі — РРО) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг. Його дія поширюється на усіх суб'єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі.
Встановлення норм щодо незастосування РРО в інших законах, крім Податкового кодексу України, не допускається.
Згідно з вимогами п. 2 ст. 9 Закону №265, РРО та/або ПРРО та розрахункові книжки не застосовуються при здійсненні розрахунків за послуги у разі проведення таких розрахунків через установи банків.
Разом з цим, відповідно до п. 14 ст. 9 Закону №265, РРО та/або ПРРО та розрахункові книжки не застосовуються при здійсненні розрахунків за послуги у разі проведення таких розрахунків виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів.
Враховуючи вищевикладене, за умови одержання безготівкової форми оплати (шляхом переказу коштів замовниками із розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок через установу банку чи шляхом внесення коштів через касу банку) або проведення розрахунків за послуги виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів застосування РРО та/або ПРРО є необов'язковим.
Щодо перевищення обсягу реалізації товарів, робіт, послуг у 1320000 грн повідомляємо.
Відповідно до п. 61 підрозділу 10 Перехідних положень Податкового кодексу України в редакції, яка набрала чинності з 01.01.2021 р., з 1 січня 2021 року до 1 січня 2022 року РРО та/або програмні РРО не застосовуються платниками єдиного податку другої — четвертої груп (фізичними особами — підприємцями), обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 220 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, незалежно від обраного виду діяльності, крім тих, які здійснюють:
реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;
реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров'я;
реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.
У разі перевищення платником єдиного податку другої — четвертої груп (фізичною особою — підприємцем) у календарному році обсягу доходу 220 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, застосування РРО та/або програмного РРО для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування РРО та/або програмного РРО починається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується в усіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.
Отже, з 01.01.2021 р. фізична особа — підприємець — платник єдиного податку другої групи при продажу в мережі Iнтернет товарів для творчості і пакування може не застосовувати РРО у разі, якщо обсяг його доходу не перевищує 220 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Водночас у випадку перевищення граничного обсягу доходу 1 млн грн, встановленого для платників єдиного податку у 2020 році, відповідно до Перехідних положень Кодексу, обов'язок застосування РРО виник з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується в усіх наступних податкових періодах, незважаючи на зміни чи/або доповнення, внесені до Перехідних положень Кодексу.
Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Податкового кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.