До листа Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві від 31.03.2017 р. №7104/10/26-15-12-01-08
Вищенаведений лист містить досить фіскальну позицію щодо того, як має бути проведено коригування торішніх помилок щодо ПДВ сільсьгоспвиробниками. I ця позиція вже має свою історію.
Як ми пам'ятаємо, у 2015 році вся сума ПДВ залишалася у розпорядженні сільськогосподарського підприємства. У 2016 році вона вже розподілялася між спецрахунком сільгосппідприємства і бюджетом у певній пропорції залежно від галузі, в якій працює сільгоспвиробник (50% на 50%, 85% на 15% та 20% на 80%, див. п. 209.2 ПКУ, що діяв до 01.01.2017 р.).
Податківці впевнені, що у разі виявлення у 2017 році помилок, допущених у податковій звітності з ПДВ за звітні (податкові) періоди 2016 р., унаслідок виправлення яких за даними податкового обліку збільшується додатне значення різниці між сумою ПЗ та сумою ПК, виправлення слід робити тільки через УР до декларації з типом «0110».
Щодо коригувань за звітні періоди 2015 року у 2016 році, то така сама позиція щодо прив'язки до алгоритму коригувань на дату проведення уточнення вже звучала в листі ДФСУ від 21.11.2016 р. №37146/7/99-99-15-03-02-17 (див. «ДК» №49/2016, коментар «ДК»). У разі якщо потрібно буде у 2017 році внести правки до звітності за 2015 рік, це слід буде робити з прив'язкою до факту відсутності спецрежиму з ПДВ. I як наслідок, замість того щоб ці кошти залишались у розпорядженні підприємства і пішли на придбання виробничих факторів, уся сума донарахування має бути сплачена до бюджету.
Юлія КЛОВСЬКА, головний редактор