Підприємець на єдиному податку (5% — 3-я група) надав послуги за кордоном замовникові-нерезиденту, там само було сплачено податок — 3%. На розрахунковий рахунок підприємця надійшла сума за послуги за мінусом податку. Чи зараховується сума податку, сплаченого за кордоном, на зменшення суми єдиного податку до сплати в бюджет?
Відповідно до п. 13.1 ПКУ, доходи, отримані резидентом України з джерел за межами України, враховуються під час визначення його об'єкта та/або бази оподаткування у повному обсязі. Це означає, що сплачувати єдиний податок в Україні підприємцю доведеться з повної вартості наданих послуг без зменшення її на суму податку, що був утриманий нерезидентом.
Суми податків, що були сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими Податковим кодексом України (п. 13.4 ПКУ). Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України (п. 13.5 ПКУ).
На жаль, у главі I розділу XIV ПКУ не передбачено правил зарахування суми податків, сплачених за межами України, на зменшення єдиного податку до сплати за звітний період. Додаткових роз'яснень з цього приводу ані в листах, ані в Єдиній базі податкових знань немає. Тож виходить, що норми ст. 13 ПКУ для платників єдиного податку застосувати проблематично. Звісно, ви маєте право звернутися за роз'ясненням з цього питання до податкової за місцем реєстрації згідно зі ст. 52 та 53 ПКУ. Цілком можливо, що там дадуть позитивну відповідь, але наразі здійснювати зарахування ми не радимо.
Василь РОРАТ, «Дебет-Кредит»