Як за Податковим кодексом повинні сплачувати податок власники транспортних засобів?
У Податковому кодексі України (далі — Кодекс) немає податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Але розділом VII Кодексу запроваджено збір за першу реєстрацію транспортного засобу.
Згідно з п. 1 ст. 231 Кодексу платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що відповідно до ст. 232 Кодексу є об'єктами оподаткування, а саме:
1) колісні транспортні засоби, крім:
а) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, закріплених на праві оперативного управління за військовими частинами, військовими навчальними закладами, установами та організаціями Збройних сил України, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, у порядку, визначеному головним органом у системі центральних органів виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики з питань національної безпеки у воєнній сфері, оборони і військового будівництва;
б) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, закріплених на праві оперативного управління за військовими формуваннями головного органу в системі центральних органів виконавчої влади у сфері охорони громадського порядку, забезпечення громадської безпеки, безпеки дорожнього руху, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, у порядку, визначеному таким головним органом;
в) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, закріплених на праві оперативного управління за підрозділами служби цивільного захисту, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, у порядку, визначеному головним органом у системі центральних органів виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення;
г) транспортних засобів вантажних, самохідних, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані, — товарна позиція 8709 згідно з УКТ ЗЕД;
ґ) транспортних засобів швидкої медичної допомоги;
д) машин і механізмів для сільськогосподарських робіт — товарні позиції 8432 і 8433 згідно з УКТ ЗЕД;
е) причепів (напівпричепів);
є) мопедів;
ж) велосипедів;
2) судна, зареєстровані у Державному судновому реєстрі України або у Судновій книзі України;
3) літаки і вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або у Реєстрі державних повітряних суден України, крім:
а) літаків і вертольотів Збройних сил України;
б) літаків і вертольотів головного органу у системі центральних органів виконавчої влади з питань забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення, а також органів управління та сил цивільного захисту, що виконують завдання цивільного захисту.
Сума збору обчислюється щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної бази оподаткування, ставки збору та відповідного коефіцієнта, зазначеного у п. 234.4 ст. 234 Кодексу:
1) за нові транспортні засоби під час першої реєстрації транспортних засобів ставка збору застосовується з коефіцієнтом 1;
2) за транспортні засоби, що використовувалися до 8 років, — коефіцієнт 2, крім тракторів та легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном;
3) за транспортні засоби, що використовувалися понад 8 років, — коефіцієнт 3 для суден, літаків і вертольотів;
4) за транспортні засоби, що використовувалися понад 8 років, — коефіцієнт 40, крім тракторів та легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном.
Статтею 235 Кодексу встановлено, що від сплати збору звільняються:
1) легкові автомобілі для інвалідів з об'ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. см, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України;
2) транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.
Збір сплачується фізичними та юридичними особами перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортних засобів за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють на день сплати.
Юридичні особи у 10-денний строк після першої реєстрації в Україні транспортних засобів подають до відповідного органу ДПС за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу розрахунок суми збору за такі транспортні засоби за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 цього Кодексу. До розрахунку обов'язково додаються копії реєстраційних документів, засвідчені відповідним уповноваженим державним органом України, який проводив таку реєстрацію.
Фізособи, які є власниками транспортних засобів, що відповідно до законодавства підлягають технічному огляду один раз на два роки, під час проходження у 2011 р. такого технічного огляду або зняття транспортних засобів з обліку, згідно з підрозділом 9 розділу ХХ «Перехідних положень» Кодексу, зобов'язані пред'являти органам, що здійснюють зняття з обліку або технічний огляд транспортних засобів, квитанції або платіжні доручення про сплату за 2010 рік податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за ставками, які діяли до 1 січня 2011 року, а фізособи, які були звільнені у 2010 р. від його сплати, — документ, що дає право на користування такими пільгами. У разі неподання таких документів технічний огляд транспортних засобів та зняття їх з обліку не проводяться.