Насамперед — про ставки податків з доходів працівників у 2026 році.
Із зарплати працівників утримуються ПДФО у розмірі 18% та військовий збір (ВЗ) у розмірі 5%. ЄСВ нараховується на зарплату в розмірі 22% у загальному порядку та 8,41% для осіб з інвалідністю.
Унаочнимо ці ставки у таблиці 4.
Таблиця 4. Ставки та строки сплати податків із зарплати — 2026
| Податок/збір/внесок | Ставка | Строк сплати (безготівкова форма) | Строк сплати (готівкова форма) |
| ПДФО | 18% | Під час виплати зарплати | Протягом 3 операційних днів після виплати |
| ВЗ | 5% | Під час виплати зарплати | Протягом 3 операційних днів після виплати |
| ЄСВ | 22% (8,41% для осіб з інвалідністю) |
Під час кожної виплати зарплати (авансових платежів) | Під час кожної виплати зарплати (авансових платежів) |
| Якщо зарплата нарахована, але не виплачена | |||
| ПДФО | 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування | 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування | |
| ВЗ | 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування | 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування | |
| ЄСВ | 20 календарних днів після місяця нарахування, крім гірничих підприємств, які сплачують не пізніше 28 днів після місяця нарахування | 20 календарних днів після місяця нарахування, крім гірничих підприємств, які сплачують не пізніше 28 днів після місяця нарахування | |
Утримання ПДФО з урахуванням податкової соціальної пільги
Податкова соціальна пільга (ПСП) — це легальний спосіб зменшення суми ПДФО із зарплати за наявності підстав згідно із законодавством.
Важливо! ПСП не застосовується під час утримання військового збору.
Згідно з пп. 169.1.1 ПКУ, податкова соціальна пільга надається для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року.
Відповідно до абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь працівника протягом звітного податкового місяця як зарплата (інші прирівняні до неї згідно із законодавством виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує певний поріг — суму, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
Увага!
У 2026 році базовий розмір ПСП (100%) становить: 3 328 грн х 50% = 1 664 грн.
А базовий поріг застосування ПСП становить: 3 328 грн х 1,4 = 4 660,00 грн.
При цьому деякі категорії працівників мають право на застосування ПСП у підвищеному розмірі, а деякі — і на підвищений розмір порогу застосування ПСП (див. таблицю 5).
Таблиця 5. 10 правил застосування ПСП у 2026 році
| Правила | Опис |
| Правило 1 | Кожен найманий працівник має право на застосування ПСП, якщо дозволяє розмір доходу |
| Правило 2 | Право на ПСП працівник має лише за одним місцем роботи — чи то основне місце роботи, чи то сумісництво |
| Правило 3 | Розмір ПСП дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленому законом на 1 січня звітного податкового року. У 2026 році — 1 664,00 грн |
| Правило 4 | ПСП застосовується до зарплати, нарахованої протягом звітного місяця, якщо зарплата не перевищує суму, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму (для працездатної особи станом на 1 січня звітного року), помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. У 2026 році — 4660 грн |
| Правило 5 | Перелік осіб, які мають право на ПСП в розмірі 150% або 200%, є у нашому довіднику. Платник податку, який має право на ПСП, зазначає про це у заяві. Заява подається за одним місцем роботи (у такий спосіб працівник робить вибір, де застосовувати ПСП). Якщо він має право на ПСУ у підвищеному розмірі, то додає до заяви копії документів, які підтверджують це право |
| Правило 6 | Якщо платник податку має право на ПСП з двох і більше підстав, застосовується одна ПСП — найбільшого розміру |
| Правило 7 | ПСП застосовується до доходів у вигляді зарплати (до них належать зарплата і лікарняні) з дня отримання роботодавцем заяви працівника та документів, що підтверджують таке право Перелік документів, які треба надати для застосування ПСП, є в нашому довіднику «Документи, необхідні для отримання податкової соціальної пільги» |
| Правило 8 | Якщо у працівника двоє і більше дітей до 18 років, то ПСП і поріг її застосування застосовуються кратно кількості дітей |
| Правило 9 | ПСП можна підсумовувати лише у разі, якщо працівник утримує двох і більше дітей, зокрема дитину з інвалідністю |
| Правило 10 | ПСП на дітей надається до кінця року, в якому дитина, в тому числі дитина з інвалідністю, досягає 18 років |
Приклади оподаткування зарплати працівників у 2026 році, в тому числі в разі застосування ПСП, є у статті за посиланням.
Також читайте статтю «Податкова соціальна пільга у 2026 році: яким буде її розмір та граничний дохід для застосування?».