Фінансовий кредит — це кошти, що надаються банком-резидентом або нерезидентом, що кваліфікується як банківська установа згідно із законодавством країни перебування нерезидента, або резидентами і нерезидентами, які мають згідно з відповідним законодавством статус небанківських фінансових установ, а також іноземною державою або його офіційними агентствами, міжнародними фінансовими організаціями та іншими кредиторами — нерезидентами юридичній чи фізичній особі на визначений строк для цільового використання та під процент (пп. 14.1.258 ПКУ).
Для ФОПів — платників єдиного податку І — ІІІ груп отримана сума кредиту не вважається доходом. Це прямо зазначено у пп. 3 пп. 292.11 ПКУ. Таким чином, отримана сума кредиту в розмірі 2 млн грн не включатиметься до доходу ФОПа ІІ групи.
Важливо, що ця норма діє незалежно від строку, на який отримано кредит. Отже, той факт, що кредитний договір укладається на 12 місяців, на невключення суми кредиту до доходу не впливає.
Наразі є роз’яснення ДПС щодо кредитних коштів для ФОПів на загальній системі оподаткування. Застосовуємо його за аналогією для платника ЄП.
Так, позаяк отриманий ФОПом кредит підлягає обов’язковому поверненню у визначені строки, то протягом дії договору кредиту сума кредиту до складу доходу суб’єкта господарювання не включається. Якщо сума кредиту у визначений у договорі термін не повертається, вона включається до складу доходів ФОПа та оподатковується на загальних підставах.
Книга обліку доходів призначена для щоденного відображення отриманих доходів. Позаяк сума кредиту, отримана та повернута, не є доходом платника єдиного податку, вона у графах книги, призначених для обліку доходу, не відображається.
Висновки:
1. Фінансовий кредит (незалежно від суми), отриманий ФОПом ІІ групи, до доходу ФОПа не включається.
2. Якщо цей кредит вчасно не повернуто, сума включається до доходу ФОПа та оподатковується ЄП.