До індивідуальної податкової консультації Державної фіскальної служби України від 24.07.2017 р. №1326/6/99-99-15-03-02-15/IПК
Відповідно до п. 49 підр. 2 розд. ХХ ПКУ, ті сільгосппідприємства, які у 2016 році перебували на спецрежимі, мали можливість зареєструвати свої ПН та/або РК до 15 січня 2017 року включно. Жодного перенесення чи продовження цього строку абз. 2 згаданого пункту не передбачає. I на це звертають увагу податківці у коментованому листі.
Але життя не стоїть не місці, і хай би як акуратно та виважено бухгалтер вів облік, цілком об'єктивно трапляються ситуації, коли треба зареєструвати РК до ПН, датованої 2016 роком.
На жаль, такої можливості не передбачено. 2016 рік минув, а з ним пішов і спецрежим для сільгосппідприємств. Податківці пояснюють, що оскільки спецрежиму тепер немає, то і правити операції, проведені на спецрежимі, немає змоги.
Від себе можемо додати, що правити ті операції все ж таки можна, але поза ПДВ-обліком. Тобто всі коригування, які можуть бути проведені до операцій 2016 року, не повинні супроводжуватися складенням РК, бо зареєструвати його в ЄРПН не вдасться, тож і сенсу його складати — жодного.
Якщо ж операція сільгосппідприємства датована лютим 2017 року, то оформити РК на таку операцію — жодних проблем. Але, оформлюючи такий РК, слід узяти до уваги такі ключові аспекти:
— у порядковому номері РК після дробу слід зазначити код «2»;
— у заголовній частині РК зазначається номер ПН, до якої його складено. У другій частині порядкового номера ПН після дробу код «2» не наводиться;
— у графі 14 табличної частини РК треба зазначити код дотаційного виду діяльності (за пп. 16-1.3.1 — 16-1.3.16 Закону №18771), за результатами якої виготовлено товар, відображений у податковій накладній, що коригується.
1 Закон України від 24.06.2004 р. №1877-IV «Про державну підтримку сільського господарства України».
Юлія КЛОВСЬКА, головний редактор