Лист Міндоходів від 15.05.2014 р. №8646/6/99-99-19-02-02-15
Про визнання операцій контрольованими (витяг)
Суттєво. Якщо перенесення 25 відсотків збитків 2011 року не призвело до виникнення від'ємного значення об'єкта оподаткування за 2012 рік, то така операція під визначення контрольованої не потрапляє.
! Платникам податку на прибуток
<...>
Як зазначено в листі, контрагент — пов'язана особа здійснив операцію у 2013 році на загальну суму, що перевищує 50 млн грн, не декларував від'ємне значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, сплачує податок на прибуток підприємств за базовою ставкою. При цьому у 2012 році скористався правом щодо перенесення 25 відсотків збитків 2011 року.
Відповідно до пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) контрольованими операціями є господарські операції з придбання (продажу) товарів (робіт, послуг), що здійснюються платниками податків із пов'язаними особами — резидентами, які, зокрема, задекларували від'ємне значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток за попередній податковий (звітний) рік.
Таким чином, якщо перенесення 25 відсотків збитків 2011 року не призвело до виникнення від'ємного значення об'єкта оподаткування за 2012 рік, то така операція під визначення контрольованої не потрапляє.
Відповідь на запитання щодо базових ставок для застосування ст. 39 Кодексу надано в Узагальнюючій податковій консультації з окремих питань застосування норм податкового законодавства щодо трансфертного ціноутворення, затвердженій наказом Міндоходів від 22.11.2013 р. №699 (запитання 20).
Так, основна ставка податку на прибуток визначена п. 151.1 ст. 151 Кодексу та з урахуванням положень п. 10 підрозділу 4 розділу XX Кодексу у 2012 році становить 21%, у 2013 році — 19%.
Основна ставка податку на додану вартість визначена пп. «а» п. 193.1 ст. 193 та п. 194.1 ст. 194 Кодексу та з урахуванням положень п. 10 підрозділу 2 розділу XX Кодексу у 2012 — 2013 роках становить 20%.
Перший заступник міністра І. БІЛОУС