Закінчення бюджетного року завжди додає клопоту бухгалтерам. Адже треба залагодити поточні справи й обов’язково врахувати всі зміни, які підготували для них законотворці та податкові органи. Бути в курсі нововведень, як завжди, допомагає «ДК», аналізуючи їх у статтях, коментарях та запитаннях-відповідях. Читайте про найцікавіше з надрукованого у «ДК» у листопаді-грудні.
Попри мораторій на штрафи, платників ЄП є за що покарати
Податкові органи залишили за собою право накладати фінансові стягнення за такі порушення, вчинені платниками ЄП у 2012 році:
1) несвоєчасну сплату щомісячних авансових внесків ЄП;
2) несвоєчасну сплату квартальних платежів;
3) неподання або несвоєчасне подання податкової звітності.
Якщо друге та третє ще більш-менш зрозуміле, то застосування санкції за неправильне обчислення та за неповну сплату податку виглядає досить сумнівно для платників ЄП 1-ї та 2-ї груп.
Лист ДПC України від 02.08.2012 р. №21000/7/17-12/7 (див. «ДК» №45/2012)
При погашенні боргу за товари до ПК потрапляють ПН, не «старші» за 1095 днів
Скільки часу має платник ПДВ (за касовим методом обліку податку) на включення до ПК сум ПДВ за ПН минулих років при погашенні кредиторської заборгованості? ДПСУ вважає, що таке право виникає за ПН протягом 60 к. д. з дати проведення розрахунків, але за умови, що ПН не «старша» за 1095 днів з дати її складання.
Лист ДПC України від 08.06.2012 р. №16100/7/15-3417-08 (див. «ДК» №45/2012)
Клас професійного ризику може бути змінено за погодженням із ФСС НВВ
ПФУ вніс зміни до Порядку взяття на облік та зняття з обліку платників ЄСВ. Насамперед це стосується повідомлення про встановлення класу професійного ризику виробництва, адже:
по-перше, з 16.12.2012 р. ПФУ обов'язково повідомлятиме платника ЄСВ про зміну класу професійного ризику виробництва;
по-друге, протягом 10 робочих днів після отримання повідомлення у разі незгоди платник ЄСВ має право узгодити клас із ФСС НВВ.
Постанова ПФУ від 05.10.2012 р. №18-1 (див. «ДК» №46/2012)
Iнвентаризація — що, коли, кому та як?
Фахівці «ДК» розглянули низку актуальних питань інвентаризації платниками податків ОЗ, каси, розрахунків з контрагентами та залишків, зокрема:
1. Які особливості інвентаризації ОЗ у разі анулювання реєстрації платником ПДВ?
2. У які терміни проводять інвентаризацію — раз на рік чи щокварталу?
3. Чи потрібно проводити інвентаризацію каси на початку робочого дня?
4. Чи зобовязаний підприємець вести облік товарних запасів?
5. Як провести інвентаризацію, якщо не вистачає працівників?
6. Що робити, якщо кредитор та дебітор не узгодили розбіжності у розрахунках?
7. Якщо під час інвентаризації виявили кілька ОЗ до 1000 грн, чи потрібно переводити їх до МНМА?
Відповіді на ці та інші запитання можна знайти на сторінках «ДК» №47/2012.
Нерезидентські кредити реєструємо по-новому
НБУ вніс зміни до Положення про порядок отримання кредитів від нерезидентів і надання їм позик в інвалюті. Отже, резидентам слід знати, що:
1) кредит від нерезидента за одним договором проводиться через один банк;
2) факт реєстрації договору підтверджується повідомленням (раніше — свідоцтвом);
3) повідомлення про договір надсилається в електронному або паперовому вигляді.
Постанова Нацбанку від 29.10.2012 р. №450 (див. «ДК» №48/2012)
ЮО та ФО наступні 6 місяців продаватимуть на МВР половину валюти
НБУ задля стабілізації валютного ринку запровадив строком на 6 місяців обов'язковий продаж частини надходжень у валюті. Це стосується і товарів, і робіт, і послуг.
Крім того, встановлено й новий строк розрахунків за експортно-імпортними операціями — не більше 90 календарних днів.
Закон України від 06.11.2012 р. №5480-VI, Постанови НБУ від 16.11.2012 р. №475, №476 (див. «ДК» №49/2012)
Фізособа — власник землі не сплачує податку за землю під магазином чи СТО
ДПСУ надає узагальнюючу податкову консультацію, в якій зазначає: у разі якщо право власності на земельну ділянку оформлено на фізособу (підприємця) і вона використовується для госпдіяльності (магазин, СТО тощо), то підприємець (платник ЄП) звільняється від сплати земельного податку.
Наказ ДПС України від 23.11.2012 р. №1051 (див. «ДК» №50/2012)
Проценти за депозитом є доходом платника ЄП — юрособи
ДПСУ привернула увагу до двох питань:
1) чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП відсотки, отримані від банку за користування коштами на депозитному рахунку;
2) який строк зберігання первинних документів у разі, коли податкова перевірка не проводилася останні три роки?
Щодо першого, то відповідь однозначна — включаються (як на депозитному, так і на поточному). Щодо другого — тепер слід враховувати як ПКУ, так і новий порядок зберігання документів (наказ Мін'юсту №578/6, чинний з 01.01.2013 р.).
Лист ДПC України від 18.05.2012 р. №13920/Ж/17-1216 (див. «ДК» №50/2012)
ДПСУ проти факсиміле: як у податковій звітності, так і у направленні на перевірку
Спеціалісти ДПСУ слушно зауважують, що при складанні податкової звітності застосовувати факсиміле не можна. Податківці також стверджують, що і в ПН факсиміле не місце, а також у податковому повідомленні-рішенні, податковій вимозі, направленні на перевірку.
Наказ ДПС України від 22.11.2012 р. №1047 (див. «ДК» №50/2012)
ДПСУ визначила вимоги щодо електронної контрольної стрічки
З 01.01.2013 р. бухгалтерам доведеться вчитися використовувати РРО по-новому. По-перше, електронні копії фіскальних чеків передаватимуться до ДПС (без)дротовими каналами зв'язку. По-друге, роботу касового апарата заблокують, якщо зв'язку з сервером ДПС не буде понад 72 год. Проте вчитися можна лише до 01.07.2013 р., далі — штрафи.
Наказ Мінфіну від 08.10.2012 р. №1057 (див. «ДК» №50/2012)
З 01.01.2013 р. страховики по-іншому оподатковуватимуть свої доходи
ВРУ змінила порядок оподаткування доходів страховиків. Змінено ставки податку: 3% (0%) для страхової діяльності та 19% для іншої діяльності, не пов'язаної зі страховою. Витрати розподілятимуться пропорційно до питомої ваги доходу від різних видів діяльності. Датою збільшення доходів є дата виникнення відповідальності страховика за укладеним договором. Доходи від реалізації права регресної вимоги страховика — за ставкою 3% тільки у частині перевищення над відшкодуванням.
Закон України від 02.10.2012 р. №5412-VI (див. «ДК» №51/2012)
Однакові тютюнові вироби не можуть мати різні максимальні роздрібні ціни
Чи може виробник реалізовувати тютюнові вироби за різними цінами? Адже якщо товар має різні додаткові характеристики, то й ціна може бути різною. ДПСУ з цим не згодна. Сам факт нанесення на товар будь-якої додаткової інформації не змінює його якісних характеристик. Тож, встановлюючи різні максимальні роздрібні ціни, виробники зменшують ПЗ з акцизу на тютюн.
Наказ ДПС України від 30.11.2012 р. №1089 (див. «ДК» №51/2012)
Не замінені КВЕДи до 31.12.2012 р. не впливатимуть на платників ЄП у 2013 році
ДПСУ заспокоїла підприємців, які не встигають замінити КВЕД-2005 на КВЕД-2010 до кінця року. Це не призведе до недійсності свідоцтва платника ЄП, отриманого у 2012 році, а також не буде підставою для відмови у видачі свідоцтва підприємцям, які мають намір стати «спрощенцями» у 2013 році.
Лист ДПС України від 13.12.2012 р. №11394/0/71-12/17-1217 (див. «ДК» №52/2012)
Підготувала Наталія КАНАРЬОВА, «Дебет-Кредит»