У грудні 2011 р. підприємство визначило коефіцієнт розподілу ПК з ПДВ за 2011 рік на рівні 40%. У 2012 р. відбулося кілька повернень, у тому числі і товарів, проданих у 2011 р. Чи потрібно при таких поверненнях подавати уточнюючий розрахунок за грудень 2011 р. і корегувати коефіцієнт розподілу ПК з ПДВ?
Ні, чинне законодавство не встановлює обов'язку платника ПДВ вносити зміни до звітності за попередні податкові періоди у разі повернення раніше проданих товарів. Такі повернення відображаються в рядках 8, 8.1 і 8.1.1 декларації з ПДВ1і розшифровуються в додатку Д1 до декларації за період, в якому відбулося коригування ПЗ відповідно до ст. 192 ПКУ.
Наприкінці 2012 року платник ПДВ повинен буде визначити новий коефіцієнт розподілу ПДВ з урахуванням фактичних операцій, які обкладаються за ставкою 20%, і пільгових операцій, здійснених у 2012 р. Розрахунок нового коефіцієнта і коригування за його допомогою ПК з ПДВ за 2012 р. здійснюватиметься в таблиці 2 додатка Д7 до декларації за грудень 2012 р. При цьому в додатку Д7:
— у колонці 2 заповнюється загальний обсяг постачань, що визначається як сума значень рядків 6 і 8 колонки А декларації з ПДВ з урахуванням коригування ПЗ за всіма уточнюючими розрахунками, поданими у 2012 р.;
1 Поточну форму декларації з ПДВ затверджено наказом Мінфіну України від 25.11.2011 р. №1492.
— у колонці 3 зазначається обсяг постачань оподатковуваних операцій, який визначається як сума значень рядків 1, 2.1, 2.2, 8.1, 8.2 колонки А декларацій за 2012 р., включаючи всі уточнюючі розрахунки за цей період;
— у колонці 5 визначається частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях шляхом множення значення колонки 3, поділеного на значення колонки 2, на 100%.
Зверніть увагу, що при розрахунку коефіцієнта за рік беруться до уваги дані рядка 8.1 декларацій з ПДВ за той рік, в якому відображається коригування ПЗ з ПДВ у зв'язку з поверненням товарів від покупців, що відбулося у тому році, зокрема щодо товарів, реалізованих у попередніх роках.
Отриманий результат використовуватиметься також протягом наступного календарного року (у цьому випадку — 2013 р.) для розподілу податкового кредиту і зазначатиметься в рядку 15.1 декларації з ПДВ (до кінця року, коли відбудеться черговий розрахунок коефіцієнта розподілу ПК вже за 2013 р. виходячи з фактичних показників).
Ганна БИКОВА, «Дебет-Кредит»