Кінець I кварталу 2012 року був насичений численними узагальнюючими податковими роз'ясненнями з питань оподаткування за ПКУ. Проте сказати, що завдяки їм платники податків почали чіткіше розуміти окремі положення Кодексу, наразі не можна. Тож варто стежити за документами, які коментуються на сторінках тижневика. Читайте про найцікавіше з надрукованого у «ДК» у березні-квітні.
«Спрощенці» можуть продавати пиво та вино
ДПС підтверджує, що фізособи, діяльність яких пов'язана з роздрібним продажем пива та столових вин, можуть бути платниками єдиного податку та не сплачувати збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
Лист ДПCУ від 12.01.2012 р. №909/7/15-5117 (див. «ДК» №10/2012)
ПДВ з лізингу від нерезидента залежатиме від місця надання послуг
Якщо орендодавець — нерезидент, то у такому випадку:
1) місцем постачання послуг від нерезидентів є митна територія України;
2) для обкладення ПДВ слід з'ясувати, яке майно орендується;
3) базою обкладення ПДВ є договірна вартість.
Лист ДПCУ від 16.11.2011 р. №2874/5/15-3416 (див. «ДК» №10/2012)
Залишок вивільнених від оподаткування коштів готелі розраховуватимуть з I кварталу 2021 року
ДПСУ висловлює свою позицію щодо пільгового оподаткування прибутку від готельних послуг. Зокрема, залишок вивільнених та невикористаних коштів розраховується після 10-річного пільгового строку. За рахунок вивільнених від оподаткування коштів можна компенсувати послуги замовників із залучення споживачів до готелю.
Лист ДПCУ від 30.12.2011 р. №10992/7/15-1217 (див. «ДК» №10/2012)
Професійний розвиток та атестація працівників — право роботодавця
З 05.02.2012 р. набрав чинності Закон, яким встановлено, зокрема, що:
1) роботодавець має право на проведення атестації працівників;
2) результати атестації можуть бути оскаржені;
3) роботодавець за результатами атестації має право звільнити працівника.
Закон України від 12.01.2012 р. №4312-VI (див. «ДК» №10/2012)
Перерахунок заборгованості в інвалюті у 2012 році однаковий в обох обліках
За узагальнюючою податковою консультацією курсові різниці за заборгованістю в інвалюті, що виникла до 01.04.2011 р. та залишилася непогашеною на цю дату, перераховуються відповідно до пп. 153.1.3 ПКУ. Балансова вартість такої заборгованості визначається за курсом НБУ станом на 31.03.2011 р.
Наказ ДПСУ від 15.02.2012 р. №120 (див. «ДК» №11/2012)
Податкові витрати на «спрощенців» дозволено
З 01.01.2012 р. юрособи — платники податку на прибуток можуть включати до складу податкових витрат витрати з придбання товарів (робіт, послуг) у фізосіб-підприємців, які сплачують ЄП, незалежно від групи, до якої віднесено фізособу-підприємця.
Наказ ДПСУ від 15.02.2012 р. №121 (див. «ДК» №11/2012)
Уточнювати ПДВ слід за формою розрахунку на дату уточнення
Якщо платник податків самостійно виявляє помилки у раніше поданій ним декларації з ПДВ, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку.
Наказ ДПСУ від 16.02.2012 р. №128 (див. «ДК» №11/2012)
Додаток ОК констатує факт роботи з «єдиноподатником»
Мінфін вніс зміни до податкових декларацій з податку на прибуток. Зокрема, додано додаток ОК, який подається лише з 01.01.2012 р. Дані щодо переліку доходів/витрат за контрагентами на ЄП слід наводити у різних розділах. За кожним контрагентом на ЄП дані за період наводять згорнуто за всіма операціями.
Наказ Мінфіну від 21.12.2011 р. №1684 (див. «ДК» №11/2012)
Анулювання свідоцтва ПДВ — не перешкода для повторної реєстрації
Платники ЄП III і IV груп, реєстрацію яких як платників ПДВ було анульовано, можуть/зобов'язані знову зареєструватися платниками ПДВ. Податкова історія особи за період її попередньої реєстрації як платника ПДВ не є підставою для відмови у новій реєстрації.
Наказ ДПСУ від 20.02.2012 р. №131 (див. «ДК» №12/2012)
Відсутність поставок не позбавляє права на відшкодування ПДВ протягом 1095 днів
ДПСУ вказує на те, що платник податку, який не мав права на бюджетне відшкодування через відсутність оподатковуваних поставок, має право у рядку 24 декларації з ПДВ відображати залишок від'ємного значення податку до повного його погашення.
Лист ДПCУ від 12.01.2012 р. №808/7/15-3417-16 (див. «ДК» №12/2012)
За екоподаток у I кварталі 2012 року доведеться звітувати за різними ставками
Платники екоподатку за I квартал 2012 року подають до органів ДПС за кожним об'єктом оподаткування два додатки до декларації: з 01.01.2012 р. до 12.01.2012 р. — за ставками, які діяли у цей період, а з 13.01.2012 р. до 31.03.2012 р. — за Законом №4235.
Лист ДПCУ від 13.03.2012 р. №7224/7/15-2117 (див. «ДК» №14/2012)
Виплачуєш роялті нерезиденту — отримай підтвердження витрат
ДПСУ вважає: у разі якщо платник податку нараховує роялті на користь нерезидента, то для визнання таких витрат слід підтвердити, що нерезидент є фактичним отримувачем (власником) такого доходу.
Лист ДПCУ від 12.01.2012 р. №205/6/15-1215 (див. «ДК» №14/2012)
З 07.04.2012 р. перевірки «спрощенців» обмежено
СПДФО — неплатників ПДВ та юросіб на ЄП за ставкою 5%, перевірятимуть:
1) позапланово — органи контролю за додержанням санітарного законодавства;
2) позапланово і тільки за скаргами споживачів — органи захисту прав споживачів;
3) планово та позапланово — органи ПФУ.
Закон України від 23.02.2012 р. №4448-VI (див. «ДК» №15/2012)
Не визначив наказом місця для куріння — штрафу не буде
МОЗ вказує на те, що фінсанкції накладаються тільки за «необладнання» і «нерозміщення», а не за відсутність спеціально відведених для куріння місць. Тож у тих юросіб, які наказом визначили відсутність місць для куріння, санкцій не буде.
Лист МОЗ України від 27.12.2011 р. №55/610 (див. «ДК» №15/2012)
Пенсійний збір з ювелірних виробів включається до бази обкладення ПДВ
ДПСУ зазначає, що суми пенсійного збору з продажу ювелірних виробів вважаються сумою коштів, яка включається до складу договірної вартості, та з 01.01.2011 р. включаються до бази обкладення ПДВ.
Лист ДПCУ від 24.01.2012 р. №2306/7/15-3417-26 (див. «ДК» №16/2012)
Витратами юрособи є будь-яка оплата працівникові
Платники податку на прибуток мають право включати до складу витрат витрати на зарплату, відшкодування вартості товарів, робіт, послуг, витрати на оплату авторської винагороди та за виконання робіт, послуг за ЦПД з їх документальним підтвердженням.
Лист ДПCУ від 07.02.2012 р. №2330/6/15-1215 (див. «ДК» №16/2012)
Адміністрування податків у запитаннях та відповідях
Спецвипуск «ДК» №17-18/2012 присвячений адмініструванню податків та питанням відповідальності, передбаченої ПКУ. У ньому розглянуто практичні моменти, пов'язані з нарахуванням та сплатою податків, правами й обов'язками платників, перевірками тощо.
«ДК» №17-18/2012
Підготувала Наталія КАНАРЬОВА, «Дебет-Кредит»