Перший рік застосування нових податкових правил добігає кінця, проте робота щойно починається. Запитань не меншає, змін до ПКУ стає більше... У таких умовах без поради фахівців та окремих роз'яснень держорганів не обійтися. Тож читайте про найцікавіше з надрукованого у «ДК» у листопаді-грудні 2011 року.
Адмінштрафи накладають за неподання звіту за ф. №5-ПН і №4-ПН, а за ф. №3-ПН — ні
Державний центр зайнятості роз'яснює, що:
1) за неподання звіту за формою №5-ПН штраф накладається на посадових осіб працедавця;
2) за неподання звіту за формою №4-ПН штраф становить розмір річної зарплати за кожного звільненого працівника;
3) за неподання звіту за формою №3-ПН адмінштрафу не передбачено.
Лист Державного центру зайнятості від 23.09.2011 р. №ДЦ-04-6691/0/6-11 (див. «ДК» №45/2011)
Змінено склад витрат у ФОП на загальній системі
Нагадаємо, що після 06.08.2011 р., тобто після набрання чинності Законом №3609, ФОП-»загальники» до витрат можуть включати лише документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом III ПКУ. Проте такі ФОП не мають права на витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів для провадження госпдіяльності (ч. «ж» пп. 138.10.6 ПКУ).
Лист ДПА у м. Києві від 20.10.2011 р. (див. «ДК» №45/2011)
Збитки 2010 року не відображаються у декларації з прибутку за II квартал 2011 року
Черговий лист ДПАУ — і знову те саме: «...в умовах дії Кодексу при розрахунку об'єкта оподаткування за другий квартал 2011 року до складу витрат включається від'ємне значення об'єкта оподаткування, отримане суб'єктом господарювання за наслідками I кварталу 2011 року». Проте поквапимося зазначити, що комітет ВРУ та адмінсуди дотримуються іншої думки.
Лист ДПCУ від 21.10.2011 р. №4000/6/15-1216 (див. «ДК» №46/2011),
лист Комітету з питань фінансів і банківської діяльності ВРУ від 10.11.2011 р. №04-39/10-1160 (див. «ДК» №48/2011)
Для зняття з контролю експорту/імпорту потрібен паперовий аркуш ВМД
Проблема зняття з контролю експортно-імпортних операцій банками за ЕВМД не є новою, проте вирішують її НБУ, ДМСУ та ДПСУ листами. Отже, декларантам, які використовують електронні ВМД, бажано у кожному випадку митного контролю за ЕВМД звертатися до митного органу за засвідченням копій ЕВМД на папері.
Лист НБУ від 27.10.2011 р. №28-311/4438-12843 (див. «ДК» №46/2011)
Платникам єдиного податку — новий закон з 01.01.2012 р.
Для платників ЄП: свідоцтво платника ЄП діятиме до отримання нового, але не довше ніж до 01.06.2012 р. Свідоцтва видаватимуть безстроково. Платників ЄП поділили на чотири групи. Заява на сплату ЄП подається до 25.01.2012 р. Доплати до ЄП за працівників не передбачено.
Для юридичних осіб: з 01.01.2012 р. можна включати до витрат суми, сплачені ФОП-ЄП III — IV групи.
Закон від 04.11.2011 р. №4014-VI
(див. на нашому сайті www.dtkt.com.ua у «ДК» №48/2011 у розділі «Документи для роботи».
Див. також статті на цю тему в «ДК» №48/2011, №49/2011)
Автоматичне відшкодування ПДВ — тепер за новим порядком
Мінфін затвердив новий порядок, за яким визначається відповідність платника ПДВ критеріям, що дають право на автоматичне бюджетне відшкодування. Зокрема, такі платники повинні відповідати критеріям п. 200.19 ПКУ та підлягають обов'язковій перевірці.
Наказ Мінфіну від 21.01.2011 р. №1178 (див. «ДК» №48/2011)
У разі самостійного виявлення помилки у поданих деклараціях нараховується пеня
ДПСУ зазначає, що при самостійному виявленні платником помилок, що містяться у раніше поданих податкових деклараціях, розрахунках, за заниження суми ПЗ нараховується пеня на суму заниження та за весь період з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, що діє на день заниження.
Лист ДПCУ від 29.08.2011 р. №15691/6/15-3415-26 (див. «ДК» №48/2011)
Оплата реклами за кордоном не через РА — додатковий податок 20%
ДПСУ листом дає відповідь на запитання, чи треба застосовувати норми п. 160.7 ПКУ, у разі якщо резидент — рекламна агенція, що надає рекламу про іншого резидента за межами України, залучає нерезидентів. Отже, для застосування цієї норми нерезидент повинен надавати рекламні послуги за ЗЕД-договором з резидентом, а не з РА.
Лист ДПCУ від 07.11.2011 р. №5424/7/15-1217 (див. «ДК» №49/2011)
Мінприроди роз'яснює сплату екологічного податку за розміщення відходів на полігонах
Організації, що експлуатують полігони твердих побутових відходів, ведуть облік відповідної маси побутових та інших відходів, що надходять на полігони ТПВ. Небезпечні відходи у складі побутових відходів збираються окремо від інших видів та передаються спецпідприємствам, які одержали відповідну ліцензію.
Лист Мінприроди від 30.09.2011 р. №18922/07/10-11 (див. «ДК» №49/2011)
Збір до ПФУ при відчуженні авто не включається до бази обкладення ПДВ
ДПСУ нарешті погодилася, що сума збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій з відчуження легкових автомобілів не включається до бази обкладення ПДВ.
Лист ДПCУ від 25.10.2011 р. №4183/7/15-3417-26 (див. «ДК» №50/2011)
При виплаті доходу ФОП госпсуб'єкт повинен отримати виписку або витяг
Законом не передбачено необхідності заміни свідоцтва про держреєстрацію на виписку або витяг з ЄДР, проте при виплаті доходу ФОП госпсуб'єкт, який нараховує (виплачує) такий дохід, повинен отримати у ФОП копію документа, що підтверджує її держреєстрацію відповідно до закону як СПД. Хоча варто просити витяг — він містить переліки видів діяльності.
Лист Держреєстраційної служби від 30.09.2011 р. №617-0-8-11-7.2 (див. «ДК» №50/2011)
Юрособи та ФОП зобов'язані зареєструвати бази персональних даних фізосіб
Захистити відомості про фізособу, отримані юрособою чи ФОП, тепер вимагає Закон. Ним же визначено, які саме персональні дані захищаються. Для юросіб та ФОП встановлено обов'язок реєстрації баз персональних даних. Докладніше з питаннями складення заяви про реєстрацію баз, порядку отримання згоди на обробку даних та повідомлення фізосіб про внесення їх даних до бази можна ознайомитися на сайті ДСЗПД http://zpd.gov.ua.
Див. статті у «ДК» №50/2011, «ДК» №51-52/2011.
Банк не має права робити виправлення у платіжному дорученні клієнта
Платник може змінити реквізит «Призначення платежу» до списання коштів з його рахунка, оформивши нове платіжне доручення. Після списання коштів з рахунка платника питання щодо уточнення інформації, зазначеної у реквізиті «Призначення платежу», вирішується між сторонами переказу без участі банку.
Лист НБУ від 09.06.2011 р. №25-111/1438-7141 (див. «ДК» №51-52/2011)
ОЗ, передані філії від юрособи, не є безоплатно отриманими
ДПСУ зазначає, що операція з передачі основних засобів від головного підприємства до відокремленого підрозділу не призводить до збільшення доходів та витрат у юрособи та у філії. Проте щодо права філії зменшувати оподатковуваний прибуток на суму амортнарахувань, нарахованих на одержані від головного підприємства об'єкти ОЗ, — відповідь незрозуміла.
Лист ДПCУ від 11.11.2011 р. №5402/6/15-1215 (див. «ДК» №51-52/2011)
Підготувала Наталія КАНАРЬОВА, «Дебет-Кредит»