Який податок з 2011 року повинні сплачувати власники транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів? Як розраховується цей податок та які строки його сплати?
Закон України від 11.12.91 р. №1963-XII «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів», яким було визначено платників податку з власників транспортних засобів, об'єкти оподаткування, ставки податку, порядок обчислення і строки сплати, а також пільги з податку, втратив чинність 01.01.2011 р. — після набрання чинності ПКУ. Розділом VII ПКУ встановлено збір за першу реєстрацію транспортного засобу (далі — збір), який замінив у податковій системі України податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
Відповідно до ст. 231 ПКУ платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів. Згідно з пп. 14.1.163 ПКУ, перша реєстрація транспортного засобу — це реєстрація, яку здійснюють уповноважені державні органи України щодо цього транспортного засобу в Україні вперше.
Об'єкти обкладення збором за першу реєстрацію транспортного засобу визначено ст. 232 ПКУ. До речі, визначення об'єкта обкладення збором за першу реєстрацію транспортного засобу порівняно з попереднім податком розширилося. Так, крім автомобілів і суден, збором обкладатимуться літаки і вертольоти.
База обкладення збором регулюється ст. 233 ПКУ. Для колісних транспортних засобів (крім легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном) база оподаткування визначається за об'ємом циліндрів двигуна у кубічних сантиметрах. Для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, — за потужністю двигуна у кіловатах. Для суден, обладнаних двигуном, — за потужністю двигуна у кіловатах; не обладнаних двигуном — за довжиною корпусу судна в сантиметрах. Для літаків та вертольотів — за максимальною злітною масою.
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу згідно з ПКУ розраховується як добуток бази оподаткування, ставки збору та відповідних коефіцієнтів (1, 2, 3 та 40), які прописані у п. 234.4 ПКУ та залежать від виду і терміну, протягом якого використовувався транспортний засіб до моменту його першої реєстрації в Україні.
Ставки збору для різних транспортних засобів наведено в таблиці.
Таблиця
Ставки збору за першу реєстрацію в Україні транспортних засобів
|
Для колісних транспортних засобів:
|
|
|
для мотоциклів:
|
|
| до 500 куб. см | 3 грн з 100 куб. см |
| від 501 куб. см до 800 куб. см | 5 грн з 100 куб. см |
| понад 800 куб. см | 10 грн з 100 куб. см |
|
для легкових автомобілів* (крім автомобілів, обладнаних електродвигуном):
|
|
| до 1000 куб. см | 3 грн з 100 куб. см |
| від 1001 куб. см до 1500 куб. см | 5 грн з 100 куб. см |
| від 1501 куб. см до 1800 куб. см | 7 грн з 100 куб. см |
| від 1801 куб. см до 2500 куб. см | 10 грн з 100 куб. см |
| від 2501 куб. см до 3500 куб. см | 25 грн з 100 куб. см |
| від 3501 куб. см до 4500 куб. см | 40 грн з 100 куб. см |
| від 4501 куб. см до 5500 куб. см | 45 грн з 100 куб. см |
| від 5501 куб. см до 6500 куб. см | 55 грн з 100 куб. см |
| понад 6500 куб. см | 60 грн з 100 куб. см |
| для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном | 0,5 гривні за 1 кВт потужності двигуна |
| для автобусів, у тому числі мікроавтобусів | 5 грн з 100 куб. см |
| для тракторів | 2,5 грн з 100 куб. см |
|
для вантажних автомобілів:
|
|
| до 8200 куб. см | 15 грн з 100 куб. см |
| від 8201 куб. см до 15000 куб. см | 20 грн з 100 куб. см |
| понад 15000 куб. см | 25 грн з 100 куб. см |
| для сідельних тягачів | 15 грн з 100 куб. см |
| для автомобілів спеціального призначення | 5 грн з 100 куб. см |
|
Для суден:
|
|
|
оснащених стаціонарним або підвісним двигуном:
|
|
| до 55 кВт (включно) | 2,5 грн |
| понад 55 кВт | 3 грн |
|
не оснащених двигуном:
|
|
| до 7,5 м (включно) | 7 грн |
| понад 7,5 м | 14 грн |
|
Для літаків і вертольотів:
|
|
| для літаків | 1 грн за кожен кілограм максимальної злітної маси |
| для вертольотів | 1 грн за кожен кілограм максимальної злітної маси |
| * Збір за першу реєстрацію транспортного засобу для вантажно-пасажирських автомобілів сплачується у розмірах, установлених для вантажних автомобілів. | |
Законодавством передбачено звільнення від сплати збору для окремих категорій юридичних та фізичних осіб. Так, до організацій, які звільняються від сплати збору (п. 235.1 ПКУ), належать будинки-інтернати для громадян похилого віку та інвалідів, дитячі будинки-інтернати, пансіонати для ветеранів війни і праці, геріатричні пансіонати, реабілітаційні установи для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів. Крім того, від сплати збору звільняються легкові автомобілі для інвалідів з об'ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. см, придбані за кошти державних чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України.
Строки сплати збору за першу реєстрацію ТЗ для фізичних та юридичних осіб встановлено перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортного засобу.
Збір за першу реєстрацію ТЗ, як і раніше, обчислюється і сплачується за місцем реєстрації ТЗ. За відсутності документів про сплату збору або документів, що дають право на користування пільгами, перша реєстрація в Україні не проводиться.
Наказом ДПАУ від 23.12.2010 р. №994 затверджено форму Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів, а наказом від 23.12.2010 р. №995 — форми повідомлень про зареєстровані та зняті з обліку транспортні засоби, що надаються органами, які здійснюють державну реєстрацію ТЗ.