Суттєво. На сьогодні перевірка віку покупця за допомогою технічних засобів та/або електронних сервісів без залучення персоналу магазину або особи, яка здійснює доставку, при продажу та передачі покупцю товару, законом не передбачена.
! Продавцям тютюнових виробів
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення товариства з обмеженою відповідальністю (далі — Товариство) щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства стосовно обігу тютюнових виробів, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), в межах компетенції повідомляє.
У своєму зверненні Товариство повідомляє, що планує здійснювати діяльність з продажу тютюнової продукції.
Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, чи можливий продаж тютюнових виробів із місць торгівлі, на які отримані відповідні ліцензії на право торгівлі тютюновими виробамита які обладнані програмним забезпеченням, що здійснює перевірку віку покупця за допомогою порталу «Дія» без використання людського фактору?
Щодо зазначеного питання
Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі, зокрема, тютюновими виробами, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначає Закон №3817.
Частиною першою ст. 1 Закону №3817 визначено, що:
ліцензія — право суб’єкта господарювання на провадження відповідного виду (кількох видів) господарської діяльності (п. 40 частини першої ст. 1 Закону №3817);
місце роздрібної торгівлі — місце реалізації товарів (продукції), у тому числі на розлив, в одному торговому приміщенні (будівлі) за місцем його фактичного розташування, в якому проводяться розрахункові операції, або місце реалізації товарів (продукції), з якого здійснюється їх відвантаження для подальшої доставки до кінцевих споживачів. Проведення розрахункових операцій у такому місці роздрібної торгівлі здійснюється через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій або через зареєстровані фіскальним сервером центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, програмні реєстратори розрахункових операцій із створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у передбачених законодавством випадках — із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок, в яких фіксується виручка від продажу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, незалежно від того, чи оформлюється через них продаж інших товарів. Торговельна площа місця роздрібної торгівлі алкогольними напоями, крім пива та/або сидру і перрі (без додавання спирту), та/або збродженими напоями, одержаними виключно в результаті природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків, з вмістом спирту не більше 8,5% об. (без додавання спирту) має становити не менше 20 метрів квадратних (п. 51 частини першої ст. 1 Закону №3817);
роздрібна торгівля — діяльність з продажу товарів (у тому числі з їх відвантаженням для подальшої доставки) кінцевим споживачам для особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив без фактичного споживання у місці продажу або на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших закладах громадського харчування (п. 76 частини першої ст. 1 Закону №3817);
тютюнові вироби — сигарети з фільтром або без фільтра, цигарки, сигари, сигарили, а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн, махорка та інші вироби з тютюну чи його замінників, інші відмінні від рідин, що використовуються в електронних сигаретах, нікотиновмісні продукти, їх замінники для куріння, нюхання, смоктання, жування чи вдихання без горіння шляхом нагрівання (п. 85 частини першої ст. 1 Закону №3817).
Відповідно до частини першої ст. 23 Закону №3817 роздрібну торгівлю тютюновими виробами та/або рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, здійснюють суб’єкти господарювання за наявності у них однієї з таких ліцензій: на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах.
Обмеження щодо продажу, зокрема, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння встановлені ст. 71 Закону №3817.
Відповідно до п. 2 частини першої ст. 71 Закону №3817 забороняється продаж,зокрема, тютюнових виробів, електронних сигарет та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння особам, які не досягли 18-річного віку.
Забороняється продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння з торгових автоматів (п. 4 частина друга ст. 71 Закону №3817).
Відповідно до частини п’ятої ст. 71 Закону №3817 якщо у продавця, зокрема, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння або в особи, яка здійснює доставку таких товарів, виникли сумніви щодо досягнення 18-річного віку покупцем, який купує, зокрема, тютюнові вироби, електронні сигарети, рідини, що використовуються в електронних сигаретах, пристрої для споживання тютюнових виробів без їх згоряння, такий продавець чи особа, яка здійснює доставку, зобов’язані звернутися до покупця з вимогою пред’явити паспорт громадянина України або паспорт громадянина України для виїзду за кордон, або посвідчення водія, або інший документ, що підтверджує його вік, або їх електронні копії, зокрема з використанням мобільного додатка Порталу Дія (Дія).
Частиною шостою ст. 71 Закону №3817 встановлено, що у разі відмови покупця надати один із документів, передбачених частиною п’ятою цієї статті, продаж чи передання такій особі, зокрема, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння забороняється.
На сьогодні перевірка віку покупця за допомогою технічних засобів та/або електронних сервісів без залучення персоналу магазину або особи, яка здійснює доставку, при продажу та передачі покупцю товару,Законом №3817 не передбачена.
Отже, суб’єкт господарювання може здійснювати продаж тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння за наявності місця роздрібної торгівлі, яке відповідає вимогам чинного законодавства, із обов’язковим застосуванням РРО/ПРРО у встановленому Законом №265 порядку таз обов’язковою видачею/надсиланням споживачу відповідного розрахункового документа, з обов’язковим дотриманням вимог ст. 71 Закону №3817, у т. ч. дотриманням обмежень щодо віку покупця.
Слід зазначити, що заборону продажу пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв’язку), крім випадків, передбачених частиною дев’ятою ст. 71 Закону України №3817, встановлено пунктом10 частини другої ст. 71 Закону №3817, який набирає чинності з 1 листопада 2026 року.
Відповідно до частини дев’ятої ст. 71 Закону №3817, яка набирає чинності з 1 листопада 2026 року, суб’єктам господарювання дозволяється продаж алкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, заправних контейнерів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв’язку/через інтернет-магазини) при одночасному виконанні таких умов:
1) попередня ідентифікація віку кінцевого споживача (на етапі замовлення продукції) шляхом отримання інформації (відомостей, даних) про досягнення кінцевим споживачем 18-річного віку, що міститься в е-паспорті або е-паспорті для виїзду за кордон, або електронному посвідченні водія, або в іншому електронному відображенні інформації, що міститься у документах, сформованих засобами Єдиного державного вебпорталу електронних послуг, а також із застосуванням інших засобів ідентифікації, які дають змогу однозначно встановити досягнення особою 18-річного віку, або з використанням технології розпізнавання, або із залученням суб’єктом господарювання оператора, який у режимі реального часу проводить віддалену ідентифікацію кінцевого споживача та перевіряє його вік;
2) відвантаження алкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, заправних контейнерів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння для доставки кінцевому споживачу здійснюється з місця торгівлі (у випадках, якщо отримання товару кінцевим споживачем відбувається не в місці торгівлі);
3) безпосередня передача алкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, заправних контейнерів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння кінцевому споживачу з дотриманням вимог щодо перевірки віку кінцевого споживача, встановлених частинами п’ятою і шостою цієї статті.
Допускається здійснення доставки товарів (продукції), визначених цією частиною, поза межі місця торгівлі на замовлення кінцевого споживача виключно у разі дотримання вимог пункту 3 цієї частини.
Пунктом 24 частини другої ст. 73 Закону №3817 встановлено розмір фінансових санкцій у вигляді штрафу за порушення вимог ст. 71 Закону №3817 — 3 мінімальні заробітні плати, встановлені законом на 1 січня звітного (податкового) року.У разі порушення вимог ст. 71 Закону №3817 особою, яка здійснює доставку пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння, відповідальність, визначена цим пунктом, застосовується до такої особи.
Згідно з частиною четвертою ст. 73 Закону №3817 штрафні санкції за порушення норм, зокрема,частини першої, пунктів 1-9 частини другої ст. 71 Закону №3817, застосовують та стягують не податкові органи, а інші органи виконавчої влади.
Частиною другою ст. 156 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі — КУАП) передбачена відповідальність за торгівлю пивом (крім безалкогольного), алкогольними, слабоалкогольними напоями, тютюновими виробами, електронними сигаретами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, пристроями для споживання тютюнових виробів без їх згоряння через торгові автомати чи особами, які не досягли 18-річного віку, а також за продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння особі, яка не досягла 18-річного віку.
Статтею 244-4 КУАП встановлено, що центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері державного контролю за додержанням законодавства про захист прав споживачів, розглядає справи про адміністративні правопорушення, пов’язані з порушенням законодавства про захист прав громадян-споживачів (зокрема,частина друга ст. 156 КУАП — стосовно правопорушень під час реалізації продукції промисловими підприємствами громадянам-споживачам (крім правопорушень щодо лікарських засобів та порушень санітарно-гігієнічних і санітарно-протиепідемічних правил і норм)).
Стаття 255 КУАП встановлює осіб, які мають право складати протоколи про адміністративні правопорушення. Так, за порушення ст. 156 Кодексу у справах про адміністративні правопорушення, що розглядаються органами, зазначеними в ст. 218 — 221 цього КУАП, протоколи про правопорушення мають право складати уповноважені на те посадові особи:
органів Національної поліції (за винятком правопорушень, вчинених службовими особами, які займають відповідальне та особливо відповідальне становище);
центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері державного контролю за додержанням законодавства про захист прав споживачів.
Враховуючи зазначене вище, контроль за дотриманням вимог ст. 71 Закону №3817 в частині продажу алкогольних напоїв особам, які не досягли 18-річного віку, а також застосування та стягнення фінансових санкцій у вигляді штрафу за таке порушення, передбачених пунктом 24 частини другої ст. 73 Закону №3817, здійснюють Нацполіція та/або Держпродспоживслужба.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).