Утримання із зарплати працівника за постановою приватного виконавця: як відображати в додатку 4ДФ?
ІПК від 23.07.2025 №3959/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК роз’яснює питання відображення в додатку 4ДФ до розрахунку суми утримань із заробітної плати працівника підприємства за постановою приватного виконавця.
У ІПК від 23.07.2025 №3959/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК ДПС (див. «ДК» №31/2025) розглядає таку ситуацію.
Підприємство отримало від приватного виконавця постанову про звернення стягнення на зарплату боржника.
Відповідно до постанови підприємство має здійснювати відрахування із доходів боржника, який є працівником підприємства, у розмірі 20% відрахувань від зарплати.
Сума боргу, яка підлягає стягненню з божника, складається з:
— витрат на проведення виконавчих дій;
— суми боргу за виконавчим провадженням;
— основної винагороди приватного виконавця.
Борг перераховується на один рахунок приватного виконавця. Приватний виконавець надав підприємству копію довідки №34-ОПП.
Запитання:
1. За якою ознакою доходу підприємство має відображати у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого на користь платників — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (4ДФ) (далі — Розрахунок) утримані із зарплати працівника кошти на підставі постанови приватного виконавця та перераховані на рахунок приватного виконавця?
2. Яку суму утримань показувати в додатку 4ДФ до Розрахунку, якщо стягнення з боржника проводиться загальною сумою, яка складається з витрат на проведення виконавчих дій, суми боргу за виконавчим провадженням та основної винагороди приватного виконавця?
Що сказали податківці
Нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку на доходи фізичних осіб і військового збору до бюджету здійснює юрособа як податковий агент, яка проведено нарахування (виплата) доходу фізособі.
Але в описаному випадку доходи різні й отримують їх різні фізособи. Тому юрособа має відобразити у додатку 4ДФ до Розрахунку під ознаками доходу:
— «126» — дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (відшкодування витрат на виконавче впровадження);
— «127» — інші доходи (основна сума боргу);
— «157» — дохід, виплачений самозайнятій особі, а саме основну суму винагороди приватного виконавця.
Позиція редакції
Власне, на цьому і закінчується коментована ІПК. Але, на нашу думку, найцікавішої відповіді вона не містить: кого показувати в додатку 4ДФ як отримувача цих доходів — фізособу, яка отримала право на ці виплати за рішенням суду, чи приватного виконавця, якому фактично ці суми перераховує податковий агент?
На нашу думку, тут слід іти за аналогією до аліментів — тобто зазначати РНОКПП стягувача. Позицію податківців з цього питання ми наводили за посиланням. Принаймні щодо відшкодування витрат на виконавче впровадження і щодо основної суми боргу.
А от щодо винагороди приватного виконавця, то тут, на нашу думку, треба зазначати податковий номер приватного виконавця, адже він цю винагороду залишатиме собі.