Суттєво. ДПСУ розповіла про нову форму декларації з ПДВ, дату початку її застосування (вперше звітуємо у листопаді за жовтень) та зміни, на які варто звернути увагу.
! Платникам ПДВ
Державна податкова служба України у зв’язку із виданням Наказу Міністерства фінансів України від 09.08.2024 №400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26.08.2024 за №1302/42647, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 №418 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року №400», який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 03 вересня 2024 року за №1343/42688 (далі — Наказ №400), інформує про окремі особливості складання податкової звітності з ПДВ.
<...>
В. о. заступника голови Є. СОКУР
Додаток 1
до листа ДПС від 28.10.2024 №29885/7/99-00-21-03-02-07
Додаток 1 до податкової декларації з ПДВ «Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних / розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1)» (далі — Додаток 1)
Зміни у Додатку 1:
1. Найменування Додатка 1 доповнено текстом такого змісту: «про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів».
2. З рядка 3 Додатка 1 вилучено поле «квартал».
3. Розділ I Додатка 1 доповнено таблицею 1.3 «Відомості про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів» (далі — Таблиця 1.3).
3.1. У Таблиці 1.3 зазначаються лише відомості за розрахунками коригування кількісних і вартісних показників, складеними на підставі підпунктів «б», «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX Кодексу, які необхідні для:
— узгодження показників податкової накладної з показниками митної декларації без зміни ставки оподаткування ПДВ;
— приведення розміру ставки ПДВ, застосованої згідно з підпунктом «б» підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX Кодексу, у відповідність до розміру ставки ПДВ, встановленого підпунктом «б» пункту 193.1 статті 193 розділу V Кодексу, а саме до нульової ставки ПДВ.
3.2. У графі 4 Таблиці 1.3 зазначається:
— ознака 1 — у разі коригування податкових зобов’язань з ПДВ на підставі підпункту «б» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX Кодексу;
або
— ознака 2 — у разі коригування податкових зобов’язань з ПДВ на підставі підпункту «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX Кодексу.
3.3. Графа 9 Таблиці 1.3 не заповнюється у разі коригування податкових зобов’язань з ПДВ на підставі підпункту «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX Кодексу після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів.
3.4. Сума коригування податку за операцією з експорту окремих видів товарів зазначається у графах 10 або 11 Таблиці 1.3 (залежно від ставки оподаткування) зі знаком «-».
3.5. Дані із граф 9, 10 та 11 Таблиці 1.3 переносяться до рядків 7.2.2, 7.2.3 податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний (податковий) період.
4. Таблицю 2.2 «Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу» Додатка №1 доповнено новими графами 3.3 і 3.4 «Документ, на підставі якого проведено коригування».
4.1. У графі 3.3 Таблиці 2.2 необхідно зазначити період складання розрахунку коригування кількісних і вартісних показників.
4.2. У графі 3.4 Таблиці 2.2 необхідно зазначити період складання іншого документа, на підставі якого проведено відповідне коригування податкового кредиту.
4.3. У випадку повернення товарів/послуг або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування кількісних і вартісних показників в ЄРПН коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу відображається у рядку 15 податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний (податковий) період.
Додаток 2
до листа ДПС від 28.10.2024 №29885/7/99-00-21-03-02-07
Додаток 2 до податкової декларації з ПДВ «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» (далі — Додаток 2)
Зміни у Додатку 2:
1. Змінено найменування Додатка 2 (у додатку 2 (за новою формою) об’єднано додатки 2 і 3 (за попередньою формою)).
2. Додаток 2 складається із чотирьох таблиць.
3. У таблиці 1 Додатка 2 здійснюється повна деталізація (розшифровка) від’ємного значення, зазначеного у рядку 19 декларації, а саме:
3.1. у графах 2, 3 зазначається звітний податковий період, у якому виникло від’ємне значення (заповнюється у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення, починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період) (рядок 1), та закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом). У графі 2 зазначаються дві цифри місяця (наприклад «03»); у графі 3 — чотири цифри року (наприклад «2024»);
3.2. у графі 4 вказується індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер постачальника залежно від причини формування від’ємного значення, а саме:
у разі формування від’ємного значення за рахунок:
— ввезення товарів на митну територію України — зазначається власний індивідуальний податковий номер платника;
— отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України — зазначається умовний індивідуальний податковий номер «500000000000»;
— коригування податкових зобов’язань на підставі підпункту «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX Кодексу — зазначається умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»;
— залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість станом на 01 липня 2015 року, на яку відповідно до підпункту 3 пункту 34 підрозділу 2 розділу XX Кодексу було збільшено значення реєстраційної суми, визначеної пунктом 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу, та на яку було збільшено суму від’ємного значення, сформовану за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року / III квартал 2015 року, — зазначається умовний індивідуальний податковий номер «900000000000» (при цьому у графі 2 зазначається «07», в графі 3 — «2015», графи 5 та 7 не заповнюються);
— за рахунок коригування (зменшення) податкових зобов’язань попередніх періодів при заповненні графи 4 Додатка 2 — зазначається власний індивідуальний податковий номер платника (аналогічно відображенню від’ємного значення при здійсненні імпортних операцій);
3.3. у графі 5 вказується період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа;
3.4. у графі 6 відображається загальна сума від’ємного значення (з подальшою її деталізацією у графах 8 — 10);
3.5. у графі 7 проставляється ознака (+) від’ємного значення, отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку;
3.6. у графах 8 — 10 зазначаються суми від’ємного значення (з графи 6) відповідно до напрямку їх спрямування, а саме:
3.6.1. у графі 8 — сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20.1 декларації);
3.6.2. у графі 9 — сума, задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (рядок 20.2 декларації).
У разі декларування у графі 9 суми від’ємного значення, яка сформована за рахунок коригування податкових зобов’язань на підставі підпункту «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу (умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»), обов’язковій розшифровці у таблиці 1.1 додатка 2 підлягає сума податку, яка фактично сплачена постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України за операціями з придбання та яку враховано у зменшення податкових зобов’язань, визначених на підставі підпункту «б» підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX Кодексу;
3.6.3. у графі 10 — сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації).
4. Таблиця 1.1 Додатка 2 призначена для деталізації інформації щодо тієї частини сум податку, зазначених у графі 9 таблиці 1 Додатка 2, а саме сум ПДВ, задекларованих до бюджетного відшкодування, які виникли за рахунок коригування податкових зобов’язань за операціями в межах дії РЕЗ.
4.1. у графі 2 таблиці 1.1 Додатка 2 зазначається індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер постачальника;
4.2. у графах 3 — 7 наводиться інформація щодо звітних періодів і сум ПДВ, а саме:
— у графах 3 — 4 — щодо звітного (податкового) періоду, у якому податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних включено до податкового кредиту;
— у графах 5 — 6 — щодо звітного (податкового) періоду, у якому від’ємне значення враховано в рахунок погашення податкових зобов’язань або фактично сплачено до Державного бюджету України;
— у графі 7 — суми ПДВ, фактично сплачені у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України.
Значення рядка «Усього» графи 7 повинно дорівнювати сумі значень рядків графи 9 таблиці 1 Додатка 2, в яких у графі 4 зазначено умовний індивідуальний податковий номер «300000000000».
5. Форми таблиці 2 Додатка 2 «Заява платника податку, що реорганізується» (про перенесення у зв’язку з реорганізацією до складу податкового кредиту правонаступника суми від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду)» та таблиці 3 Додатка №2 «Заява платника податку, що є правонаступником платника податку, якого реорганізовано» (про перенесення до складу податкового кредиту правонаступника від’ємного значення платника податку, якого реорганізовано)» не зазнали змін та відповідають формам відповідних таблиць Додатка 2 за попередньою формою (за виключенням підпису, проставлення якого не передбачено у нижній частині додатка, призначеній для його підписання).