До індивідуальної податкової консультації Державної податкової служби України від 15.07.2020 р. №2896/6/99-00-05-06-02-06/IПК
За загальним правилом, передбаченим п. 198.6 ПКУ, якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 1095 календарних днів з дати складення ПН/РК.
Однак є певні категорії платників податку, які при визначенні ПЗ та ПК з ПДВ застосовують касовий метод. Для них:
— дата виникнення ПЗ визначається як дата зарахування коштів на банківський рахунок (у касу) або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг);
— дата віднесення сум податку до ПК визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).
I от для таких платників існувала проблема включення до ПК податкових накладних, які були оплачені пізніше ніж через 1095 днів з дати їх складання. Пункт 198.6 ПКУ забороняв брати суму ПДВ таких ПН до ПК.
А що зараз? Податківці у коментованій IПК зазначили, що з 23.05.2020 р. цю проблему було усунуто шляхом внесення Законом №466 до п. 198.6 ПКУ нового абзацу.
Згідно з ним платники податку, які застосовують касовий метод, мають право включити суму ПДВ до ПК при оплаті через 1095 днів з дня виписування ПН на операцію з постачання, але не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів, надання інших видів компенсацій.
Також податківці зазначили, що це нове правило стосується всіх ПН, складених на постачання товарів або послуг, оплата за які була здійснена після 23.05.2020 р. (у тому числі якщо термін у 1095 календарних днів з дати складання відповідної податкової накладної закінчився до дати набрання чинності Законом №466).
Головне, щоб оплата за постачання, на яке було складено таку ПН, була здійснена після 23.05.2020 р.
Станіслав ГОРБОВЦОВ, «Дебет-Кредит»