Затверджено постановою КМУ від 17.07.2003 р. №1078
5 нових змін у проведенні індексації
З 21 червня 2012 р. набрали чинності зміни до порядку проведення індексації, які внесені до Порядку №10781 (див. «ДК» №27/2012) коментованою постановою №5262. Розглянемо зміни та особливості нових розрахунків.
Зміни в індексації зарплати працівників
Багато підприємств, щоб не проводити індексацію, періодично підвищують зарплату своїм працівникам та пам'ятають: якщо сума збільшення заробітної плати більша, ніж сума індексації, яка повинна нараховуватися за відповідний місяць, такий місяць вважається базовим під час обчислення індексу споживчих цін для проведення індексації і, відповідно, індексація за цей місяць не здійснюється.
1 Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 р. №1078.
2 Постанова КМУ від 13.06.2012 р. №526 «Про внесення змін до Порядку проведення індексації грошових доходів населення».
Приклад 1 Оклад працівника у квітні 2012 р. становив 3000,00 грн, сума індексації у квітні — 15,00 грн. Підприємство збільшує у квітні оклад до 3020,00 грн, тож індексацію у цьому місяці не проводить. Він вважатиметься базовим, і з наступного місяця (травня) буде обчислюватися новий індекс індексації.
Таке право — не проводити індексацію у зв'язку з періодичним підвищенням зарплати — роботодавці мали як альтернативу. Це допомагало їм уникнути обов'язку проводити індексацію відповідно до абзацу третього пункту 5 Порядку №1078: якщо сума збільшення грошових доходів менша від суми індексації, нарахованої відповідно до Порядку №1078, проводиться подальша індексація таких доходів. I ця норма діяла до 21 червня 2012 р.
В оновленій редакції абзацу третього пункту 5 Порядку №1078 для всіх роботодавців залишено право збільшувати зарплату з наступним непроведенням індексації за умови, що грошовий дохід з урахуванням суми підвищення буде більшим від суми грошового доходу з урахуванням індексації до його підвищення.
Таке саме право збільшувати зарплату на суму більшу, ніж сума індексації, з метою непроведення індексації закріпили і в новому пункті 10-2 Порядку №1078 для працівників, яких:
— переведено на іншу роботу на тому самому підприємстві, в установі або організації;
— переведено на роботу на інше підприємство, в установу або організацію;
— переведено на роботу в іншу місцевість;
— та які у зв'язку зі змінами в організації виробництва і праці продовжують працювати.
Але у разі коли сума збільшення заробітної плати менша, ніж сума індексації, яка повинна нараховуватися за відповідний місяць вищезазначеним працівникам, то сума індексації зберігається та додається до збільшеної зарплати на новому місці з подальшою індексацією.
Для всіх інших працівників (але які не перелічені у новому пункті 10-2 Порядку №1078, див. вище), за умови «недостатньо» збільшеного грошового доходу порівняно зі сумою індексації за такий місяць, відтепер індексація проводиться за новими правилами!
I якщо підприємство, підвищуючи посадовий оклад, не врахувало суму індексації (тобто сума підвищення менша за суму індексації), індексацію їм треба проводити так: відповідно до оновленої редакції абзацу третього пункту 5 Порядку №1078, у разі коли грошовий дохід з урахуванням суми підвищення менший від суми грошового доходу з урахуванням індексації до його підвищення, у базовому місяці сума загального доходу визначається з таким розрахунком, щоб сума грошового доходу з урахуванням індексації не перевищувала загального доходу до його підвищення. Приклад проведення індексації у разі підвищення грошових доходів наведено в оновленому додатку 4 до Порядку №1078 (див. «ДК» №27/2012).
Звертаємо увагу, що у процитованому вище пункті 5 Порядку №1078 не описано частину таких розрахунків, які наведені у самому прикладі (додаток 4).
Тому, щоб зрозуміти «індексаційні» зміни1, які почали діяти в оновленому абзаці третьому пункту 5 Порядку №1078 з 21 червня 2012 р., використаємо розрахунки прикладу у додатку 4 до Порядку №1078, і покроково їх проаналізуємо.
1 Працівникам, у яких «недостатньо» збільшується грошовий дохід порівняно зі сумою індексації за такий місяць.
Приклад 2 У січні 2012 р. працівникові підвищено посадовий оклад і нарахована сума становила 2000,00 грн. Крім того, йому нараховується постійна щомісячна надбавка за вислугу років (20% від посадового окладу) 400,00 грн. Усього у січні нараховано 2400,00 грн. Січень стає базовим для обчислення нового індексу індексації.
Крок 1. У липні 2012 р. грошовий дохід працівникові з урахуванням суми індексації становить 2440,00 грн (старий дохід), де 2000,00 грн — посадовий оклад, 400,00 грн — надбавка за вислугу років; 40,00 грн — індексація у липні.
Але у липні 2012 р. підприємство вирішило черговий раз підвищити заробітну плату:
— посадовий оклад підвищується на 30,00 грн і становить 2030,00 грн. Як бачимо, сума підвищення посадового окладу — 30,00 грн — менша за суму індексації — 40,00 грн, тож треба застосувати оновлений порядок проведення індексації;
— у зв'язку з цим надбавка за вислугу років збільшується і становить 406,00 грн.
Усього нарахована заробітна плата у липні становила 2436,00 грн (новий дохід), де 2030,00 грн — посадовий оклад; 406,00 грн — надбавка за вислугу років.
Отже, липень стає базовим місяцем. А на суму індексації у липні наразі не звертаємо уваги.
Крок 2. Визначаємо суму підвищення заробітної плати липня порівняно зі старим доходом без урахування суми індексації: 2436,00 грн — 2400,00 грн = 36,00 грн.
Крок 3. У липні — базовому місяці — новий дохід (з урахуванням суми підвищення, але без суми індексації) 2436,00 грн менший за суму старого доходу (з урахуванням індексації) 2440,00 грн. Тож сума загального доходу липня визначається з таким розрахунком, щоб сума грошового доходу з урахуванням індексації не перевищувала загального доходу до його підвищення (див. крок 4).
Крок 4. Ключова особливість змін у Порядку №1078.
У липні до нового доходу 2436,00 грн додається різниця між індексацією липня та сумою підвищення:
4,00 грн = 40,00 (індексація липня до підвищення, крок 1) — 36,00 (сума підвищення у кроці 2).
Отже, грошовий дохід за липень 2012 р. становить 2440,00 грн, де:
2436,00 грн — новий дохід у липні;
4,00 грн — різниця між сумою індексації та сумою підвищення.
Крок 5. Ще одна особливість змін у Порядку №1078.
Як ми вже визначили вище, липень став базовим місяцем (крок 1), і для проведення подальшої індексації починаючи з серпня 2012 року розрахунок індексу споживчих цін для подальшої індексації здійснюється наростаючим підсумком.
2436,00 грн, новий дохід, складається з посадового окладу 2030,00 грн і надбавки за вислугу років 406,00 грн та продовжує нараховуватися щомісяця. При цьому щомісяця доплачується різниця 4,00 грн (крок 4) як фіксована щомісячна виплата індексації.
Вона виплачуватиметься у такому розмірі до наступного збільшення розміру заробітної плати (див. приклади 3, 4, 5).
Крок 6. Але якщо наступне підвищення заробітної плати не перевищує фіксованої величини (крок 5), то здійснюється підвищення заробітної плати та додається раніше зафіксована величина індексації (приклад 3).
Крок 7. I в разі коли на момент чергового підвищення заробітної плати настає право на проведення індексації і сума індексації буде більшою, ніж сума підвищення заробітної плати, слід підвищити заробітну плату, зберегти раніше зафіксовану суму індексації та додати суму індексації, визначену з урахуванням чергового підвищення заробітної плати (приклад 4).
Приклад 3 (продовження прикладу 2). Грошовий дохід працівника у вересні 2012 р. становить 2436,00 грн. Крім того, працівник отримує 4,00 грн фіксованої різниці індексації з липня 2012 р. Iндексація за цей місяць не нараховується, бо ще не перевищено порогу 101% і не визначено індексу індексації у вересні.
Усього нараховано у вересні 2440,00 грн.
Підприємство приймає рішення підвищити розмір заробітної плати у вересні на 3,00 грн, що становитиме 2439,00 грн (2436,00 + 3,00). Як бачите, сума підвищення 3,00 грн менша за фіксовану величину 4,00. Тому грошовий дохід працівника у вересні 2012 р. становитиме 2443,00 грн (2436,00 + 3,00 + 4,00), де до доходу додалося і підвищення, і фіксована величина, при цьому для подальшого розрахунку індексу споживчих цін для проведення індексації вересень є базовим.
Приклад 4 (продовження прикладу 2). Грошовий дохід працівника у жовтні 2012 р. становить 2436,00 грн. Крім того, працівник отримує 4,00 грн фіксованої різниці індексації з липня 2012 р. та суму індексації за жовтень 2012 р., яка становить 15,00 грн. Усього грошовий дохід у жовтні становить 2455,00 грн (2436,00 + 4,00 + 15,00).
Підприємство приймає рішення підвищити розмір заробітної плати у жовтні на 10,00 грн, що становитиме 2446,00 грн (2436,00 + 10,00).
Сума індексації у жовтні 2012 р. становитиме 15,00 грн. Як бачимо, сума індексації більша за суму підвищення. Тож визначаємо різницю між сумою індексації за жовтень та сумою підвищення: 15,00 - 10,00 = 5,00 грн.
I додаємо цю фіксовану різницю до грошового доходу жовтня. При цьому залишається у вигляді добавки і минула фіксована величина 4,00 грн.
Усього грошовий дохід за жовтень 2012 р. становитиме 2455,00 грн (2436,00 + 10,00 + 4,00 + 5,00), де 10,00 грн — сума підвищення доходу у жовтні; 4,00 грн — фіксована величина суми індексації з липня; 5,00 грн — фіксована величина суми індексації у жовтні 2012 р.
Для подальшого розрахунку індексу споживчих цін для індексації жовтень є базовим.
Приклад 5 (продовження прикладу 2). Грошовий дохід працівника у жовтні 2012 р. становить 2436,00 грн. Крім того, працівник отримує 4,00 грн фіксованої різниці індексації з липня 2012 р. та суму індексації за жовтень 2012 р., яка становить 15,00 грн. Усього грошовий дохід у жовтні становить 2455,00 грн (2436,00 + 4,00 + 15,00).
Підприємство приймає рішення підвищити розмір посадового окладу у жовтні на 20,00 грн.
Оскільки сума підвищення заробітної плати (20,00 грн) перевищує суму виплат індексації і фіксованої різниці разом, 19,00 грн (4,00 + 15,00), грошовий дохід у жовтні 2012 р. підвищується і становить 2456 грн (2436,00 + 20,00), а індексація вже не проводиться (бо сума підвищення більша за суму індексації і фіксованої різниці).
Отже, у разі якщо сума підвищення заробітної плати у жовтні 2012 р. перевищить суму виплат індексації (поточну індексацію та фіксовану величину), жовтень вважатиметься базовим під час обчислення індексу споживчих цін. Iндексація у жовтні не нараховується і не виплачується. Починаючи з листопада 2012 р. для проведення подальшої індексації індекс споживчих цін розраховується наростаючим підсумком до перевищення порогу індексації.
Зміни у визначенні індексу для новоприйнятих працівників
Щодо обчислення індексу для проведення індексації оплати праці новоприйнятих працівників та стипендії у навчальних закладах, то у пункті 10-1 Порядку №1078 додано такі умови:
— у роботодавця індекс споживчих цін для індексації заробітної плати новоприйнятих працівників обчислюється з місяця прийняття працівника на роботу (раніше місяць прийняття на роботу вважався базовим і індекс починав обчислюватися з наступного місяця після місяця прийняття);
— у навчальних закладах індекс споживчих цін для індексації стипендії обчислюється починаючи з місяця, в якому її призначено. Але у разі коли особа не отримувала стипендію або втратила право на її призначення, а у майбутньому стипендія їй була знову або вперше призначена (за результатами наступного семестрового контролю, у зв'язку з переведенням на навчання за державним замовленням, появою підстав для призначення соціальної стипендії, поновленням на навчання тощо), індекс споживчих цін обчислюється з місяця такого нового призначення стипендії.
Зміни в індексації стипендій та зарплат працюючих студентів
Оплата праці працюючої особи має пріоритет на індексацію. Але для осіб, які, працюючи, отримують стипендію у зв'язку з навчанням за денною формою навчання або з відривом від виробництва у клінічній ординатурі, аспірантурі та докторантурі, у першу чергу індексується стипендія, а вже потім оплата праці.
Тобто роботодавцеві, щоб не проводити індексацію, треба знати, що його працівник отримує проіндексовану стипендію, навчаючись у клінічній ординатурі, аспірантурі та докторантурі.
У зв'язку з таким доповненням розширили і пункт 8 Порядку №1078, відповідно до якого професійно-технічні та вищі навчальні заклади видаватимуть довідку про розмір і строк призначення стипендії, на підставі якої проводиться індексація заробітної плати за місцем роботи таких стипендіатів у межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб, з урахуванням одержаної проіндексованої стипендії1. Зазначена довідка надаватиметься на вимогу стипендіатів із числа учнів професійно-технічних, студентів вищих навчальних закладів, клінічних ординаторів, аспірантів та докторантів, які навчаються за денною формою навчання або з відривом від виробництва й одночасно працюють.
1 Нагадуємо, що відповідно до пп. 165.1.26 ПКУ суми індексації, нараховані відповідно до закону, на суми стипендії, не обкладаються ПДФО.
Зміни в індексації пенсій та зарплат працюючих пенсіонерів
У пункті 9 Порядку №1078, залишаючи умову першочергової індексації оплати праці працюючим пенсіонерам, вилучили право на проведення індексації пенсії інвалідам та державної соціальної допомоги особам, які не мають права на пенсію. При цьому умова щодо надання роботодавцем довідки, в якій зазначається розмір оплати праці працюючого пенсіонера, проіндексованої її суми та самої суми індексації, залишена без змін.
Нагадаємо, що відповідно до абзацу третього пункту 9 Порядку №1078, підприємства, установи й організації зобов'язані у двотижневий строк після проведення індексації оплати праці подавати органам, які призначають і виплачують пенсію, інформацію про розмір оплати праці працюючого пенсіонера, проіндексовану її суму та суму індексації.
Зверніть увагу: працюючий пенсіонер не має вимагати у роботодавця довідку (як це прописано у працюючих студентів, див. вище), а роботодавець сам надає довідку до того пенсійного фонду, який призначає пенсію працюючому пенсіонеру.
Після отримання такої довідки пенсійний фонд зміг би проіндексувати пенсію працюючому пенсіонеру. Чому зміг би? Річ у тім, що у всіх випадках загальний дохід працюючого пенсіонера, який підлягає індексації, не повинен перевищувати прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи. I якщо оплата праці вже буде на рівні такого розміру (а вона індексується першою), пенсія не підпадатиме під індексацію. А отже, поспішати роботодавцю до пенсійних фондів із довідками немає сенсу.
Винятком з вищеописаних правил став доповнений останній абзац пункту 9 Порядку №1078. Ним передбачено, що індексація пенсії буде проводитися першочергово і без урахування оплати праці (тобто як непрацюючому пенсіонерові) тільки у разі працевлаштування пенсіонера на строк, що не перевищує місяця, або за період виконання ним робіт, пов'язаних з організацією та проведенням виборів Президента України, народних депутатів України, депутатів Верховної Ради Автономної Республіки Крим, обласних, районних, міських, районних у містах, сільських, селищних рад та сільських, селищних, міських голів.
Тетяна МОЙСЕЄНКО, «Дебет-Кредит»