Лист ДПСУ від 23.03.2012 р. №8450/7/15-1317
У «ДК» №5/2012, ми інформували вас про те, що у своєму листі від 17.01.2012 р. №1389/7/15-1516 головний податковий орган роз'яснював і нагадував платникам податку на прибуток про таке. Починаючи зі звітного (податкового) періоду I квартал 2012 року звичайні платники податку на прибуток подають до органів ДПС податкову декларацію №12131, а платники щодо спільної діяльності на території України без створення ЮО — податкову декларацію №13522.
Причому до згаданої податкової звітності були внесені зміни (див. «ДК» №11/2012), тому звітність за перший квартал таким платникам податку на прибуток слід подавати з урахуванням внесених змін.
У коментованому листі від 23.03.2012 р. №8450/7/15-1317 ДПСУ роз'яснює, яку ж звітність з податку на прибуток мають подавати інші (не звичайні) платники податку на прибуток. До них віднесені страховики, банки, «нульовики».
Оскільки страховикам на 2012 рік продовжено чинний 2011 року порядок обкладення податком на прибуток3, то до запровадження нової форми податкової декларації пропонується подавати до органів ДПС за звітні (податкові) періоди 2012 року стару податкову декларацію з податку на доходи (прибуток) страховика за формою, затвердженою наказом ДПАУ від 21.02.2011 р. №97.
1 Наказ Мінфіну від 28.09.2011 р. №1213 зі змінами і доповненнями, внесеними наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. №1684.
2 Наказ Мінфіну від 28.10.2011 р. №1352 зі змінами і доповненнями, внесеними наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. №1684.
3 Закон України від 17.11.2011 р. №4057 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання інвестицій у вітчизняну економіку».
Але оскільки декларація стара, тобто подавалася у специфічних звітних періодах 2011 року (II квартал, II — III квартали та II — IV квартали), то, подаючи її у 2012 році, слід урахувати такі рекомендації податківців: «При складанні цієї декларації на паперовому носії за звітні (податкові) періоди 2012 року платники податку — страховики самостійно зазначають у 2-му рядку заголовної частини звітні (податкові) періоди: I квартал, півріччя, три квартали, рік. Для подання цієї звітності в електронному вигляді для зазначення цих звітних (податкових) періодів до формату електронного документа додано окремі поля». А вже податкову декларацію з податку на прибуток страховика, затверджену наказом Мінфіну від 07.11.2011 р. №1397 (також зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. №1684), треба подавати починаючи з підсумків діяльності страхових компаній за I квартал 2013 року.
Щодо банків, то і їм Мінфін також затвердив форму податкової декларації з податку на прибуток банку своїм наказом від 21.12.2011 р. №1683 (набрала чинності 27.01.2012 р.). «Нульовикам», тобто тим платникам податку на прибуток, які оподатковуються за ставкою 0% відповідно до п. 154.6 ПКУ, декларацію з прибутку затвердив Кабмін своєю постановою від 15.02.2012 р. №98 у формі спрощеної податкової декларації з податку на прибуток підприємств, який оподатковується за нульовою ставкою відповідно до пункту 154.6 статті 154 ПКУ (див. «ДК» №14/2012). Оприлюднено таку спрощену декларацію 23.02.2012 р. Згідно із законодавством, як декларація для банків, так і декларація для «нульовиків» для подання звітності чинні з 01.04.2012 р., а точніше, відповідно до абзацу другого п. 46.6 ПКУ «...набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення...». Оприлюднення згаданих декларацій відбулося в першому кварталі 2012 р., тому фактичне подання таких декларацій варто було б проводити починаючи зі звітності за другий квартал. Але це не логічно, адже декларації з прибутку заповнюються наростаючим підсумком, тому подавати звітність за I квартал за старими формами, а починаючи з другого кварталу — за новими щонайменше виглядає не мудро. Тому податківці тільки рекомендують-пропонують при поданні звітності за I квартал (яка подається не пізніше 10 травня поточного року) користуватися новими формами звітності.
Також ДПСУ нагадує, що платники податку на прибуток, які підпадають під дію пунктів 15, 17 — 19 підрозділу 4 розділу XX ПКУ, складають Звіт про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. №1685, починаючи зі звітності за I квартал 2012 року.
Галина БЕДНАРЧУК, «Дебет-Кредит»