Як завжди, саме перед поданням податкової звітності бухгалтери дізнаються про нові правила відображення окремих операцій у декларації. Так цього місяця найбільше уваги привернуло питання відображення збитків 2010 року після 01.04.2011 р. Ще одним нововведенням стало прийняття змін до ПКУ щодо спрощеної системи оподаткування. Читайте про найцікавіше з надрукованого у «ДК» у жовтні.
Збитки 2010 року — головна боротьба ще попереду...
На думку ДПАУ, неправомірно включати до витрат у II кварталі 2011 року збитки попередніх років, а точніше, ті, які були у платників станом на 01.01.2011 р. До складу витрат II кварталу поточного року платникам слід переносити суму збитків, отриманих лише у I кварталі 2011 року. Такий вердикт податкова побачила у п. 3 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ.
Листи ДПАУ від 08.09.2011 р. №828/3/15-1212, №24240/7/15-1217 (див. «ДК» №40/2011)
Місце складання первинного документа — місце вчинення госпоперації
Мінфін озвучив свою позицію щодо зазначення у первинному документі такого реквізиту, як місце складання. Тут слід зважати, зокрема, на п. 45.2 ПКУ та на ст. 93 ЦКУ. Наприклад, умови передачі права власності на товар, зокрема місце передачі, мають бути зафіксовані у договорі, місце проведення діяльності може бути підтверджено установчими документами, договорами оренди офісних, виробничих приміщень або складів тощо.
Лист Мінфіну від 26.08.2011 р. №31-08420-07-25/21247 (див. «ДК» №40/2011)
Iнформація про рух коштів на рахунку розкривається за рішенням суду
Мін'юст нагадує, що податковим органам надано право збирати податкову інформацію, джерелом якої є, зокрема, інформація, яка надходить від банків, інших фінансових установ, про наявність та рух коштів на рахунках платника податків.
Така інформація є банківською таємницею та розкривається лише за рішенням суду.
Лист Мін'юсту від 01.07.2011 р. №436-0-2-11-8.2 (див. «ДК» №40/2011)
Податкові різниці — у фінзвітності лише з 01.01.2013 р.
Мінфін вніс зміни до П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати». Зі звітних періодів 2013 року у Звіті про фінансові результати (форма №2) треба розкривати інформацію про податкові різниці за Методикою бухобліку тимчасових та постійних податкових різниць.
Наказ Мінфіну від 11.08.2011 р. №1021 (див. «ДК» №41/2011)
ДПАУ про відображення у звітності коригувань обсягів придбання без ПДВ
ДПАУ звернула увагу на питання обкладення ПДВ, а саме:
1) відображення у податковій звітності розрахунку коригувань обсягів придбання товарів/послуг без ПДВ;
2) відображення у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних та декларації з ПДВ послуг, отриманих від нерезидента, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ визначається за межами митної території України;
3) вимоги до печатки, якою скріплюється податкова накладна.
Лист ДПАУ від 05.09.2011 р. №9962/5/15-3416 (див. «ДК» №41/2011)
Хостинг — діяльність у сфері інформатизації?
Бажаєте мати власну інтернет-сторінку? Тоді є потреба у послугах програміста-підприємця. А якщо він платник ЄП? Послуги з інформатизації — єдиний вид послуг, які можуть придбаватися у підприємця-«єдиноплатника» з правом віднесення до витрат. Залишилося останнє — з'ясувати, чи буде це діяльністю у сфері інформатики. Податкова пропонує шукати відповідний код видів економічної діяльності у Свідоцтві платника ЄП.
Лист ДПАУ від 29.07.2011 р. №8817/5/15-1416 (див. «ДК» №41/2011)
Є договір на вивезення відходів — екоподаток не сплачується
Екоподаток не був новацією ПКУ, адже раніше йому відповідав збір за забруднення навколишнього середовища. Мінприроди роз'яснює, чи треба сплачувати екоподаток у разі викидання сміття у сміттєпроводи та контейнери для сміття. Тож якщо власником непобутових відходів укладено договір з особою, яка має дозвіл на вивезення та утилізацію відходів, то сплачувати екоподаток не доведеться.
Лист Мінприроди від 04.08.2011 р. №14364/07/10-11 (див. «ДК» №42/2011)
Виправляти помилки до ПФУ можна й щодо внесків, які діяли до 01.01.2011 р.
У поточному звіті до ПФУ у формі, затвердженій додатком 4 до Порядку №22-2, працедавцю можна виправляти помилки не лише щодо ЄСВ, а й щодо внесків до ПФУ, які діяли до 01.01.2011 р. Хіба що порядок виправлення цих помилок різний. При цьому рядок 3 таблиці 1 заповнюється лише у разі самостійно виявленого завищення (заниження) суми страхових внесків, нарахованої до 01.01.2011 р.
Лист ПФУ від 11.08.2011 р. №16686/03-20 (див. «ДК» №43/2011)
Помилки, які не впливають на розрахунки з бюджетом, — без штрафів за ПКУ
Податківці надали свої рекомендації щодо виправлення помилок у дод. 5 — Розшифровках ПЗ та ПК у розрізі контрагентів, які не вплинули на правильність визначення показників декларації з ПДВ. У такому разі значення підсумкових рядків Розшифровки, показники яких переносяться до декларації з ПДВ, не змінюється. Штрафні санкції при цьому відповідно до ПКУ не застосовуються.
Лист ДПСУ від 09.09.2011 р. №14/7/15-3417-04 (див. «ДК» №43/2011)
IНКОТЕРМС може використовуватись у будь-якій редакції
Під час здійснення ЗЕД-операцій використання правил IНКОТЕРМС має обов'язковий характер. ДМСУ звертає увагу на відсутність обмежень у застосуванні IНКОТЕРМС-2010 при укладенні ЗЕД-договорів та не заперечує використання IНКОТЕРМС у різних редакціях. Мінекономіки погоджується з цим та вказує на відсутність відповідальності учасників господарських відносин за невикористання правил IНКОТЕРМС.
Лист Мінекономіки від 18.07.2011 р. №4201-26/1134 (див. «ДК» №43/2011)
Транзитні послуги є об'єктом обкладення ПДВ
Фахівці ДПСУ виклали свою точку зору на застосування пільги учасниками транзиту і слушно зазначають, що однією зі сторін договору транзиту має бути власник вантажу. Тож послуги сторонніх осіб, надані за окремими договорами підприємству, що надає послуги, пов'язані з транзитним перевезенням вантажів, не звільняються від обкладення ПДВ. Таку позицію податківців варто взяти до уваги сторонам договорів перевезення.
Лист ДПСУ від 20.09.2011 р. №246/7/15-3417-01 (див. «ДК» №44/2011)
Мінфін виправляє помилки — знову зміни до П(С)БО
Мінфін вніс зміни до деяких П(С)БО, зокрема у стандартах «Баланс» та «Звіт про фінансові результати» зазнали змін і самі форми. Знову внесено зміни до П(С)БО 16, зокрема вилучено п. 11.1, який дозволяв визначати собівартість за прямими витратами. Тож при заповненні Звіту про фінансові результати (ф. №2-м) за 2011 рік слід враховувати все-таки виробничу собівартість реалізованої продукції, визначену відповідно до П(С)БО 16, а не ПКУ.
Наказ Мінфіну від 26.09.2011 р. №1204 (див. «ДК» №44/2011)
За землю для сільгоспвиробництва платник ФСП не сплачує земподатку
Якщо платник ФСП — власник землі чи землекористувач надає в оренду земельні ділянки, окремі будівлі, споруди або їхні частини, то земельний податок за такі земельні ділянки та земельні ділянки під такими будівлями (їх частинами) сплачується на загальних підставах.
Лист ДПСУ від 03.10.2011 р. №1959/7/15-2217Ф (див. «ДК» №44/2011)
Аванс з держдивідендів включають до дод. АД декларації за фактом сплати
Частка прибутку, що сплачувалася до держбюджету держпідприємствами, не входить до складу податку на прибуток і не контролюється при його сплаті. А її сума, що підлягає сплаті до держбюджету, визначається відповідно до форми розрахунку, встановленої ДПС, — виплачувані суми авансових внесків відображаються у додатку АД до декларації.
Лист ДПСУ від 30.09.2011 р. №1920/7/15-1215 (див. «ДК» №44/2011)
Підготувала Наталія КАНАРЬОВА, «Дебет-Кредит»