У серпні набрали чинності найбільші зміни до ПКУ, що потребують докладного вивчення та аналізу не лише з боку платників податків, але й державних органів, які встигли надати окремі роз'яснення з їх застосування. Але не тільки Верховна Рада не давала бухгалтерам занудьгувати. Читайте про найцікавіше з надрукованого на сторінках «ДК» у вересні.
ПФУ та ДПАУ визначилися з оподаткуванням матдопомоги
Працедавцю при наданні працівникові матеріальної допомоги слід поставити запитання: чи оподатковується її сума та в якому розмірі? Відповідь на це запитання надають ПФУ та ДПАУ у своїх листах.
Зокрема:
— ПФУ вважає, що матдопомога включається до бази для нарахування ЄСВ за умови, що така матеріальна допомога має систематичний характер і відноситься до ФОП;
— на думку ДПАУ, ПДФО справляється з суми зарплати, до якої належить і матеріальна допомога.
Листи ДПАУ від 22.06.2011 р. №11552/6/17-0715 (див. «ДК» №36/2011)
та ПФУ від 13.07.2011 р. №14399/03-20 (див. «ДК» №36/2011)
З 1 листопада сплачуємо єдиний судовий збір замість держмита та витрат на IТЗ
ВРУ прийняла закон, яким з 1 листопада 2011 року запроваджено єдиний розмір судового збору замість сплати державного мита та витрат на інформаційно-технічне забезпечення судового процесу під час подання позовів до судів. Сума збору збільшиться з 3,40 грн до 28,23 грн у разі оскарження податкових повідомлень-рішень.
Закон України від 08.07.2011 р. №3674-VI
(з документом можна ознайомитися на нашому сайті www.dtkt.com.ua у «ДК» №36/2011
у розділі «Документи для роботи. — Додатки до друкованого «ДК»)
Для імпортерів — новий реквізит у ПН
У ПН код товару згідно з УКТ ЗЕД пропонується зазначати разом із назвою товару у графі 3 «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця». Що буде, якщо все-таки не зазначати код товару у ПН? Оскільки з 06.08.2011 р. код товару включено до переліку обов'язкових реквізитів ПН, то незазначення такого реквізиту у ПН може призвести до недійсності ПН із відповідними наслідками.
Лист ДПАУ від 12.08.2011 р. №13092/10/15-307 (див. «ДК» №36/2011)
До ЄДР знову відкриють доступ через веб-сайт
Мін'юст наказом поновив доступ фізичних та юридичних осіб до відомостей, що містяться в ЄДР. Iнформація, яку буде розміщено на сайті, стосуватиметься юросіб, органів держвлади та органів місцевого самоврядування, фізосіб-підприємців.
Пошук інформації, як раніше, здійснюватиметься за номером ЄДРПОУ юросіб або П. I. Б. підприємця.
Наказ Мін'юсту від 19.08.2011 р. №2009/5 (див. «ДК» №37/2011)
До боржника-банкрута фінсанкція та пеня за прострочений ЄСВ не застосовуються
ПФУ доходить висновку, що незастосування фінсанкцій та пені стосується лише тих зобов'язань з ЄСВ, що настали до введення мораторію на задоволення вимог кредиторів. Це не стосується прострочених поточних платежів, що виникли після введення мораторію. Такої самої позиції дотримується й ВСУ.
Лист ПФУ від 06.06.2011 р. №11322/03-30 (див. «ДК» №37/2011)
Пенсійний збір з продажу ТЗ включається до договірної вартості?
На думку ДПАУ, з 1 січня 2011 року суми збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій відчуження легкових автомобілів включаються до бази обкладення ПДВ. Проте не все так просто, адже базою обкладення ПДВ є договірна вартість авто з урахуванням загальнодержавних податків, до яких не входить пенсійний збір.
Лист ДПАУ від 15.06.2011 р. №16590/7/16-1517-26 (див. «ДК» №37/2011)
Нові витрати для підприємців з 06.08.2011 р.
06.08.2011 р. набрав чинності Закон №3609 (див. «ДК» №33/2011), який вніс, зокрема, зміни, що вплинули на податкове життя СПДФО на загальній системі, які відносять до витрат лише «документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом III» ПКУ. А при нарахуванні (виплаті) підприємцям доходу госпсуб'єкт не утримує ПДФО, якщо підприємець надає витяг з ЄДР або Свідоцтво платника ЄП.
Докладніше — див. статтю «Що нового для підприємців», «ДК» №38/2011
Мораторій закінчився, а штраф усе ще 1 грн?
Відомо, що за всі порушення ПКУ у першому півріччі 2011 року розмір штрафу становив 1 грн. Проте Законом №3609 (див. «ДК» №33/2011) передбачено, що штрафи за наслідками перевірок застосовуються у розмірах, чинних на день прийняття податкового повідомлення-рішення з урахуванням мораторію. Проте щодо порушень у 2010 році, то розраховувати на дію мораторію не варто — розмір штрафів буде згідно з ПКУ.
Докладніше — див. статтю «Закінчення мораторію на штрафи: що тепер?», «ДК» №38/2011
ДПАУ роз'яснює, як заповнити ф. №1ДФ
Заповнення форми №1ДФ завжди викликало чимало запитань. Цього разу ДПАУ вирішила відкрити деякі таємниці. Зокрема:
— заробітна плата, виплачена у встановлені терміни, відображається за місяць нарахування;
— сума нарахованого доходу відображається у ф. №1ДФ повністю без зменшення на суми ЄСВ та ПДФО.
Лист ДПАУ від 10.08.2011 р. №14496/17-0215 (див. «ДК» №39/2011)
Оподаткування операцій фінлізингу залежить від статусу (не)платника ПДВ
ДПАУ звертає увагу на питання застосування норм ПКУ щодо операцій фінлізингу, а саме:
— при здійсненні операцій, що не є об'єктом обкладення ПДВ, подавати звіт про пільги не потрібно;
— повернення об'єкта фінлізингу орендодавцеві прирівнюється до його продажу орендарем.
Лист ДПАУ від 29.04.2011 р. №12261/7/16-1517-26 (див. «ДК» №39/2011)
Екоподаток сплачуватимуть виробники та імпортери палива
Законом №3609 внесено зміни щодо обкладення екоподатком, які ретельно проаналізувала ДПАУ у листі. З 01.10.2011 р. виробники та імпортери палива віднесені до податкових агентів. Причому імпортери сплачуватимуть екоподаток до або у день оформлення ВМД без подання декларації. Визначено й ставки екоподатку для імпортерів.
Лист ДПАУ від 05.09.2011 р. №23837/7/15-2117 (див. «ДК» №39/2011)
Оплату службових телефонних розмов відшкодовуватимуть лише держслужбовцям
Витрати на службові телефонні розмови у відрядженні відшкодовуються в розмірах, погоджених з керівником, за наявності підтвердних документів. Проте інструкція №59 поширюється лише на «бюджетників». Щодо приватних підприємств, то, крім підтвердних документів, потрібні також документи, що підтверджують зв'язок відрядження з діяльністю платника податку.
Лист Мінфіну від 09.06.2011 р. №31-07230-16-29/14742 (див. «ДК» №39/2011)
Транспортно-експедиторські послуги для резидента — ПДВ на загальних підставах
Якщо транспортно-експедиторські послуги надаються резиденту, то такі послуги обкладаються ПДВ на загальних підставах незалежно від того, надаються вони на території України чи за її межами. При цьому базою оподаткування є договірна вартість, визначена за курсом НБУ на дату виникнення ПЗ. Податкова накладна складається в одному примірнику.
Лист ДПА у Донецькій обл. від 18.07.2011 р. №13267/10/15-213-3 (див. «ДК» №39/2011)
Підготувала Наталія КАНАРЬОВА, «Дебет-Кредит»