Лист ДПАУ від 06.05.2011 р. №12807/7/15-0317
Розділ III ПКУ «Податок на прибуток підприємств» набрав чинності з 1 квітня 2011 року. За II квартал підприємства звітуватимуть по-новому. Деякі підприємства мають право на застосування ставки податку на прибуток 0%. Але при цьому слід відповідати критеріям, переліченим у п. 154.6 ПКУ. На жаль, скористатися такою податковою пільгою не зможуть підприємства, які:
1) утворені в період після набрання чинності цим Кодексом шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення), приватизації та корпоратизації;
2) здійснюють:
2.1) діяльність у сфері розваг;
2.2) виробництво, оптовий продаж, експорт-імпорт підакцизних товарів;
2.3) виробництво, оптовий та роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів;
2.4) видобуток, серійне виробництво та виготовлення дорогоцінних металів і коштовного каміння, у тому числі органогенного утворення, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності»;
2.5) фінансову діяльність (гр. 65 — гр. 67 Секції J КВЕД ДК 009:2005);
2.6) діяльність з обміну валют;
2.7) видобуток та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення;
2.8) операції з нерухомим майном, оренду (у тому числі надання в оренду торгових місць на ринках та/або у торговельних об'єктах) (гр. 70, 71 КВЕД ДК 009:2005);
2.9) діяльність з надання послуг пошти та зв'язку (гр. 64 КВЕД ДК 009:2005);
2.10) діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
2.11) діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України «Про телебачення і радіомовлення»;
2.12) охоронну діяльність;
2.13) зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації);
2.14) виробництво продукції на давальницькій сировині;
2.15) оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі;
2.16) діяльність у сфері виробництва та розподілення електроенергії, газу та води;
2.17) діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям (гр. 74 КВЕД ДК 009:2005).
Суми коштів, що не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку нуль відсотків, спрямовуються на переоснащення матеріально-технічної бази, на повернення кредитів, використаних на зазначені цілі, та сплату процентів за ними та/або поповнення власних обігових коштів (абз. 6 п. 152.11).
Такі неперераховані до бюджету кошти при застосуванні ставки податку нуль відсотків визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, здійснених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат.
Нагадаємо, що суб'єкти малого підприємництва — юридичні особи, що відповідають критеріям, визначеним пунктом 154.6 ПКУ, мають право на застосування спрощеного бухгалтерського обліку доходів і витрат відповідно до абз. 2 п. 44.2 ПКУ та ч. 7 ст. 11 Закону про бухгалтерський облік і звітують до відповідних органів (відділу статистики, ДПI) один раз на рік (про це нещодавно було роз'яснення в листі Мінфіну та Держкомстату від 12.04.2011 р. №31-08410-06-5/9545, №04/4-7/214 і в Постанові ДПАУ №433, яку коментували в «ДК» №19/2011).
ДПАУ рекомендує використовувати податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за формою, затвердженою наказом Державної податкової адміністрації України від 28.02.2011 р. №114. Тобто бухгалтерам, які ведуть бухоблік за спрощеною формою звітності, для того щоб правильно заповнити всі додатки, треба буде витратити багато часу, адже слід заповнити додатки щодо загальновиробничих витрат, витрат на збут тощо.
На жаль, поки що немає навіть інструкції щодо заповнення декларації з податку на прибуток.
Редакція «ДК» у наступних числах розповість, як заповнити декларацію з податку на прибуток, керуючись ПКУ.
Богдана АНДРУЩАК, «Дебет-Кредит»