Чи враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку витрати на ремонт основних засобів, здійснені на користь фізособи-підприємця на єдиному податку?
Згідно з п. 138.10 ПКУ витрати на ремонт основних засобів відносять до «інших витрат», що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування як:
1) загальновиробничі витрати (абз. «г» пп. 138.10.1 ПКУ);
2) адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством (абз. «в» пп. 138.10.2 ПКУ);
3) витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг (абз. «д» пп. 138.10.3 ПКУ), —
крім витрат на реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів, які підлягають амортизації (пп. 139.1.5 ПКУ).
Зокрема, п. 144.1 ПКУ передбачено, що амортизації підлягають витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів, що перевищують 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп ОЗ, що підлягають амортизації, на початок звітного року.
Згідно з п. 146.11 ПКУ первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних із ремонтом та поліпшенням об'єктів ОЗ (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція), що спричинює зростання майбутніх економічних вигід, первісно очікуваних від використання об'єктів, у сумі, що перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп ОЗ, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року з віднесенням суми поліпшення на об'єкт основного засобу, щодо якого здійснюються ремонт та поліпшення. Проте, відповідно до пп. 139.1.12 ПКУ, при визначенні оподатковуваного прибутку не враховуються витрати, понесені у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізособи-підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку з придбанням робіт, послуг у фізособи — платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації). Отже, при визначенні оподатковуваного прибутку не враховуються витрати на поліпшення об'єктів основних засобів, здійснені на користь фізособи-підприємця, що сплачує єдиний податок.
Відповіді з єдиної бази податкових знань (www.sta.gov.ua)