Чи виникають податкові зобов'язання з ПДВ у разі, коли відвантаження товарів/послуг покупцеві відбулося у період, коли платник ЄП працював на спрощеній системі оподаткування, а оплату коштами отримано після його переходу на загальну систему і реєстрації платником ПДВ?
Відповідно до п. 187.1 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку — дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої — дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів — дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Тобто податкові зобов'язання у продавця товару/послуг виникають за правилом події, що сталася раніше тільки у разі, якщо на дату виникнення такого зобов'язання особа є зареєстрованою платником ПДВ та має свідоцтво. За другою подією податкові зобов'язання з ПДВ не виникають та не нараховуються і відповідно податок до бюджету не сплачується.
Таким чином, у разі якщо відвантаження товарів/послуг покупцеві відбулося у період, коли платник єдиного податку працював на спрощеній системі оподаткування та не був зареєстрований платником ПДВ, а оплату коштами отримано після його переходу на загальну систему і реєстрації платником ПДВ, податкові зобов'язання з ПДВ за такою операцією не нараховуються (крім випадків, коли платник податку на додану вартість обрав касовий метод визначення податкових зобов'язань з ПДВ). Якщо ж платник ПДВ застосовує касовий метод визначення податкових зобов'язань, він зобов'язаний задекларувати податкові зобов'язання з ПДВ за фактом оплати та погасити їх у встановленому законодавством порядку.
Відповіді з єдиної бази податкових знань (www.sta.gov.ua)