Про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України «Про банки і банківську діяльність» щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, оподаткування операцій електронної торгівл

Суттєво. Мінфін оприлюднив проєкт Закону щодо внесення змін до ПКУ та Закону про банки. Мета змін — встановлення правил оподаткування доходів фізосіб від продажу товарів, робіт, послуг на цифрових платформах. Також пропонується скасувати неоподаткований ПДВ ліміт для посилок з-за кордону.

! Усім платникам податків

Верховна Рада України постановляє:

I. Внести до Податкового кодексу України (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., №13 — 17, ст. 112) такі зміни:

1. У пункті 14.1 статті 14:

1) доповнити пункт підпунктом 14.1.10-4 такого змісту:

«14.1.10-4. Багатостороння угода DPI — багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Information on Income Derived Through Digital Platforms (DPI MCAA), укладена відповідно до статті 6 Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах.

Положення цього Кодексу, які посилаються на Багатосторонню угоду DPI, також застосовуватимуться до двох- або багатосторонніх угод, що містять положення про обмін інформацією для податкових цілей, які набрали чинність для компетентних органів України та іноземної юрисдикції, та передбачають автоматичний обмін інформацією, еквівалентною тій, що визначена у пункті 347.5 статті 347 цього Кодексу (далі — «кваліфікована угода компетентних органів, що є чинною»);»;

2) у підпункті 14.1.56-2:

абзац третій після слів «платників податків» доповнити словами «— засіб електронної форми взаємодії користувача-платника податків з контролюючим органом»;

після абзацу третього доповнити новим абзацом такого змісту:

«спеціальне портальне рішення для користувачів нерезидентів — засіб електронної форми взаємодії особи-нерезидента з контролюючим органом шляхом електронної ідентифікації, робота в якому здійснюється онлайн (через мережу Інтернет у режимі реального часу) та не вимагає обов’язкового використання спеціалізованого клієнтського застосування;».

У зв’язку з цим абзаци четвертий — сьомий вважати відповідно абзацами п’ятим — восьмим;

3) у підпункті 14.1.139:

абзаци перший — десятий підпункту замінити чотирма абзацами такого змісту:

«14.1.139. особа для цілей розділу V цього Кодексу — будь-яка із зазначених нижче осіб:

а) юридична особа, створена відповідно до закону у будь-якій організаційно-правовій формі, у тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, яка є платником податків і зборів, встановлених цим Кодексом;

б) фізична особа — підприємець, яка є платником податків і зборів, встановлених цим Кодексом, крім платників єдиного податку третьої групи — електронних резидентів (е-резидентів);

в) юридична особа, фізична особа, фізична особа — підприємець, яка ввозить товари на митну територію України;».

У зв’язку з цим абзаци одинадцятий — двадцять перший вважати відповідно абзацами п’ятим — п’ятнадцятим;

доповнити підпункт двома абзацами такого змісту:

«е) особа, яка здійснює діяльність згідно з правилами дистанційного продажу товарів. До такої особи відносяться підприємство електронного інтерфейсу та посередник підприємства електронного інтерфейсу.

Терміни «підприємство електронного інтерфейсу», «посередник підприємства електронного інтерфейсу» вживаються у значенні, визначеному Митним кодексом України.»;

4) підпункт 14.1.144-1 після слів «документ для цілей цього Кодексу» доповнити словами «(крім документа самостійної оцінки CRS)»;

5) у підпункті 14.1.180 після слів «за угодою про розподіл продукції» доповнити словами «, оператор платформи (крім виключеного оператора платформи)», а слово «виплачуються» замінити словами «нараховуються (виплачуються, надаються), визначаються (розраховуються) або зараховуються»;

6) після абзацу дев’ятого пункт 14.1.191 доповнити новим абзацом такого змісту:

«є) постачання товарів (крім підакцизних), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, ввезених на митну територію України згідно з правилами дистанційного продажу товарів, встановленими цим Кодексом та Митним кодексом України, особою, визначеною підпунктом «е» підпункту 14.1.139 цього пункту, одержувачу — фізичній особі, яка придбала такі товари через електронний інтерфейс.».

У зв’язку з цим абзаци десятий — одинадцятий вважати відповідно абзацами одинадцятим — дванадцятим;

7) доповнити пункт підпунктом 14.1.286 такого змісту:

«14.1.286. Цей підпункт дає визначення термінам, пов’язаним із поданням звітності щодо доходів, отриманих через цифрові платформи, для цілей цього Кодексу.

14.1.286.1. платформа (цифрова платформа) — будь-яке програмне забезпечення, включаючи вебсайт, його частину або додатки (у тому числі мобільні додатки), що доступне для користувачів та дозволяє продавцям товарів та послуг здійснювати комунікацію з іншими користувачами для здійснення прямо або опосередковано звітної діяльності для таких користувачів. Операції, що забезпечуються платформою, також можуть включати збір, розрахунок та виплату (зарахування) винагороди за звітну діяльність.

Термін «платформа» не включає програмне забезпечення, яке не впливає на здійснення звітної діяльності та забезпечує виключно здійснення хоча б однієї з таких операцій:

обробку платежів, що здійснюються щодо звітної діяльності;

інформування про звітну діяльність або рекламу звітної діяльності для користувачів;

перенаправлення або переведення користувачів на платформу;

14.1.286.2. організація (для цілей підпункту 14.1.286 пункту 14.1 цієї статті та розділу XVIII-3 цього Кодексу) — юридична особа, партнерство, траст, фонд чи будь-яке інше правове утворення незалежно від організаційно-правової форми та наявності у нього статусу юридичної особи. Фізична особа, у тому числі фізична особа — підприємець, не є організацією.

Організація є «пов’язаною організацією» іншої організації, якщо одна з організацій контролює іншу організацію, або обидві організації знаходяться під спільним контролем. Для цілей цього абзацу контроль включає пряме або опосередковане володіння понад 50 відсотками голосів або капіталу організації. У випадку опосередкованого контролю критерій щодо володіння понад 50 відсотками капіталу іншої організації визначається шляхом множення часток володіння в кожній наступній організації в ланцюгу володіння. У разі коли частка володіння правами голосу особи в організації становить понад 50 відсотків, вважається, що така особа володіє 100 відсотками голосів;

14.1.286.3. оператор платформи — організація, яка на підставі правочину або закону укладає з продавцями договір про надання таким продавцям повного або часткового доступу до платформи, оператором якої вона є;

14.1.286.4. виключений оператор платформи — це оператор платформи, який щорічно підтверджує контролюючому органу, що бізнес-моделлю платформи забезпечено відсутність протягом звітного року підзвітних продавців серед користувачів платформи;

14.1.286.5. підзвітний оператор платформи — це оператор платформи (окрім виключеного оператора платформи), який відповідає будь-якій із таких умов:

1) є організацією-резидентом України;

2) є організацією-нерезидентом України, яка відповідає будь-якій із таких умов:

а) є організацією, створеною або зареєстрованою відповідно до законодавства України;

б) є організацією, що має місце ефективного управління (у тому числі місце фактичного управління діяльністю) в Україні, що визначається відповідно до вимог підпункту 133.1.5 пункту 133.1 цього Кодексу;

в) є іноземною організацією, що веде діяльність в Україні через постійне представництво, та не є кваліфікованим оператором платформи;

3) є організацією, яка забезпечує здійснення звітної діяльності підзвітними продавцями — резидентами України або звітної діяльності, пов’язаної з наданням в оренду нерухомого майна, розташованого в Україні, за умови, що ця організація не підпадає під визначення кваліфікованого оператора платформи та не відповідає умовам, визначеним підпунктами 1 і 2 цього підпункту;

14.1.286.6. кваліфікований оператор платформи — це оператор платформи, який:

1) є резидентом юрисдикції (крім України), для якої Багатостороння угода DPI або інша кваліфікована угода компетентних органів є чинною щодо України (далі — кваліфікована юрисдикція), та компетентний орган цієї кваліфікованої юрисдикції здійснює обмін інформацією з контролюючим органом щодо усіх видів звітної діяльності, які здійснюються через платформу цього оператора платформи; або

2) не є резидентом кваліфікованої юрисдикції (крім України) та відповідає будь-якій з таких умов:

а) оператор є організацією, що зареєстрована відповідно до законодавства кваліфікованої юрисдикції, або

б) організація має місце ефективного управління (у тому числі місце фактичного управління діяльністю) у кваліфікованій юрисдикції відповідно до законодавства такої кваліфікованої юрисдикції.

Оператор платформи, який є резидентом України, не може бути кваліфікованим оператором платформи;

14.1.286.7. продавець — користувач платформи (фізична особа чи організація), який на підставі договору з оператором платформи зареєстрований на платформі у будь-який момент часу протягом звітного періоду для здійснення звітної діяльності;

14.1.286.8. активний продавець — будь-який продавець, який або здійснює звітну діяльність (хоча б одну операцію) протягом звітного періоду, або якому виплачується (зараховується) винагорода у зв’язку зі здійсненням звітної діяльності протягом звітного періоду;

14.1.286.9. підзвітний продавець — будь-який активний продавець (окрім виключеного продавця), який відповідає щонайменше одній з таких умов:

1) є резидентом юрисдикції (у тому числі України), що є стороною Багатосторонньої угоди DPI або іншої кваліфікованої угоди компетентних органів, що є чинною;

2) надає в оренду нерухоме майно, розташоване в юрисдикції, що є стороною Багатосторонньої угоди DPI, або іншої кваліфікованої угоди компетентних органів, що є чинною, у тому числі в Україні;

14.1.286.10. виключений продавець — продавець, який:

1) є Урядом України, Урядом іноземної юрисдикції або урядовою організацією;

2) є організацією, акції якої регулярно торгуються на одному або

декількох організованих ринках цінних паперів та їх пов’язані особи; або

3) є організацією, яка за допомогою платформи здійснила понад 2 000 операцій з надання в оренду нерухомості щодо однієї одиниці оголошення;

4) здійснив за допомогою платформи не більше 30 продажів товарів, загальна сума виплаченої або зарахованої винагороди за які, не перевищує 2 000 євро протягом звітного періоду.

Для цілей цього підпункту одна одиниця оголошення включає всі номери (місця), кімнати або інші спеціально обладнанні приміщення, що знаходяться за однією адресою та пропонуються для надання в оренду через платформу одним продавцем.

Для цілей цього підпункту урядова організація означає:

у випадку України — будь-який орган державної влади або орган місцевого самоврядування, будь-яке агентство чи орган, що повністю підконтрольний Україні, Уряду України, будь-якому органу державної влади або органу місцевого самоврядування;

у випадку іноземної юрисдикції — політичний підрозділ іноземної юрисдикції (у тому числі орган влади штату, провінції, округу або муніципалітету), будь-яке агентство чи орган, що повністю підконтрольне іноземній юрисдикції, Уряду або політичному підрозділу такої іноземної юрисдикції;

14.1.286.11. звітна діяльність — будь-який з таких видів діяльності, що здійснюється продавцем через платформу за винагороду:

а) надання в оренду нерухомого майна, у тому числі житлової та нежитлової нерухомості, а також будь-якого іншого нерухомого майна та місць для паркування;

б) особисті послуги;

в) продаж товарів;

г) надання в оренду транспортних засобів.

Для продавця, який не є резидентом України, звітна діяльність не включає діяльність, що ним здійснюється як працівником оператора платформи, або працівником пов’язаної організації оператора платформи.

Термін «пов’язана організація» визначається відповідно до вимог підпункту 14.1.286.2 пункту 14.1 цієї статті.

Для цілей визначення звітної діяльності особистою послугою є послуга (включаючи виконання роботи), що надається (виконується) протягом певного часу та/або за завданням (замовленням) користувача платформи однією або кількома особами, які діють самостійно або від імені організації, і вона може надаватись або виконуватись фактично або онлайн;

14.1.286.12. винагорода — компенсація в будь-якій формі за вирахуванням будь-яких зборів, комісій або податків, утриманих або нарахованих підзвітним оператором платформи, яку зараховують продавцю у зв’язку зі здійсненням звітної діяльності і сума якої є відомою або може бути відомою оператору платформи.».

2. Пункт 18.1 статті 18 після слів «(виплачуються, надаються)» доповнити словами «, визначаються (розраховуються) або зараховуються».

3. Пункт 19-1.1 статті 19-1 доповнити підпунктом 19-1.1.47-1 такого змісту:

«19-1.1.47-1. забезпечують можливість предзаповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) на підставі облікових даних платника податків, відомостей про суми нарахованих та/або отриманих доходів, наявних у Державному реєстрі фізичних осіб — платників податків, іншої податкової інформації;».

4. Пункт 20.1 статті 20 доповнити підпунктом 20.1.5-2 такого змісту:

«20.1.5-2. отримувати безоплатно від банків у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття банками інформації, що містить банківську таємницю, інформацію щодо операцій за поточними рахунками підзвітних продавців, а саме відомості на визначену дату або за визначений період часу про операції зарахування коштів на поточні рахунки, призначення платежу, ідентифікаційні дані (назва платника податків та код згідно з ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб) або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідному контролюючому органу і мають відмітку у паспорті) та номер поточного рахунку контрагента у випадках, встановлених підпунктом 9 підпункту 73.3.1 пункту 73.3 статті 73 цього Кодексу.».

5. У пункті 39-1.1 статті 39-1:

1) абзац перший після слів «крім сплати» доповнити словами «податку на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів, що придбані згідно з правилами дистанційного продажу товарів, та»;

2) після абзацу четвертого доповнити новим абзацом такого змісту:

«Для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати податку на додану вартість з ввезених на митну територію України товарів, що придбані згідно з правилами дистанційного продажу товарів, застосування валютних курсів здійснюється відповідно до частини другої статті 3-1 Митного кодексу України.».

У зв’язку з цим абзаци п’ятий — десятий вважати відповідно абзацами шостим — одинадцятим.

6. У статті 42:

1) пункт 42.2 після слів «цієї статті, надіслані» доповнити словами «в електронний кабінет або»;

2) у пункті 42.4:

в абзаці першому слова «Про електронні довірчі послуги» замінити словами «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги»;

після абзацу першого доповнити новим абзацом такого змісту:

«Платники податків, які включені до реєстру великих платників податків, реєстру платників податку на додану вартість, а також які зареєстровані як платники акцизного податку, сплачують такий податок або подають декларації з акцизного податку, здійснюють листування з контролюючими органами засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».».

У зв’язку з цим абзаци другий — сьомий вважати відповідно абзацами третім — восьмим;

абзаци третій — четвертий викласти в такій редакції:

«Листування контролюючих органів з платниками податків, зазначеними в абзаці першому цього пункту, які подали заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, з фінансовими агентами у випадках, визначених цим Кодексом, а також платниками податків, зазначеними в абзаці другому цього пункту, здійснюється засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» шляхом надіслання документа в електронний кабінет з одночасним надісланням платнику податків на його електронну адресу (адреси) інформації про вид документа, дату та час його надіслання в електронний кабінет.

Документ, надісланий контролюючим органом в електронний кабінет, вважається врученим платникам податків, зазначеним в абзаці першому цього пункту, які подали заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, фінансовому агенту, а також платникам податків, зазначеним в абзаці другому цього пункту, якщо він сформований з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та є доступним в електронному кабінеті.»;

абзац шостий викласти в такій редакції:

«У разі неотримання контролюючим органом квитанції про доставку документа в електронний кабінет протягом двох робочих днів з дня його надіслання такий документ на третій робочий день з дня відправлення з електронного кабінету надсилається на електронну адресу платника податків та у паперовій формі за адресою місцезнаходженням (податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручається платнику податків (його представнику).»;

абзац восьмий після слів «цього Кодексу» доповнити словами «платника податків, зазначеного в абзаці другому цього пункту».

7. У пункті 42-1.2 статті 42-1:

1) абзац двадцять п’ятий після слів «про інших платників податків» доповнити словами «(крім інформації щодо включення до / виключення з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку)»;

2) після абзацу двадцять п’ятого доповнити новим абзацом такого змісту:

«отримання платником податків податкової інформації про інших платників податків щодо включення до / виключення з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку без згоди таких осіб, а також одержання такої інформації у вигляді документа за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує фінансову політику, в електронному вигляді з накладенням печатки контролюючого органу.».

У зв’язку з цим абзац двадцять шостий вважати абзацом двадцять сьомим.

8. Статтю 44 доповнити пунктом 44.1-1 такого змісту:

«44.1-1. Підприємство електронного інтерфейсу — нерезидент зобов’язаний вести облікові записи дистанційних продажів товарів, перелік яких визначений статтею 455-1 Митного кодексу України.».

9. Статтю 56 доповнити пунктом 56.26 такого змісту:

«56.26. Організація-нерезидент, яка є підзвітним оператором платформи, може подати до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, скаргу протягом 90 календарних днів, що настають за днем отримання організацією-нерезидентом податкового повідомлення, складеного відповідно до пункту 58-1.6 статті 58-1 цього Кодексу.

56.26.1. Скарга на податкове повідомлення організації-нерезиденту, зареєстрованій як підзвітний оператор платформи, подається в електронній формі через спеціальне портальне рішення для користувачів-нерезидентів шляхом електронної ідентифікації державною або англійською мовами. У скарзі організація-нерезидент, зареєстрована як підзвітний оператор платформи, має право заявити про своє бажання бути присутньою під час розгляду скарги, у тому числі в режимі відеоконференції, а контролюючий орган зобов’язаний повідомити таку організацію-нерезидента про дату, час та місце / спосіб розгляду скарги не пізніше ніж за 10 календарних днів до дати розгляду такої скарги шляхом надіслання відповідного документа в електронній формі через спеціальне портальне рішення для користувачів-нерезидентів та на електронну адресу (адреси) організації-нерезидента. Відсутність організації-нерезидента, повідомленої в передбаченому цим пунктом порядку про дату, час та місце / спосіб розгляду скарги, не є перешкодою для розгляду скарги.

Скарга на податкове повідомлення організації-нерезиденту, не зареєстрованій як підзвітний оператор платформи, подається в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

56.26.2. Скарга на податкове повідомлення організації-нерезиденту розглядається протягом 90 календарних днів, що настають за днем отримання такої скарги центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику. Строк розгляду скарги не може бути продовжений.

Якщо протягом 90 календарних днів контролюючий орган не надсилає вмотивоване рішення за скаргою організації-нерезиденту, така скарга вважається повністю задоволеною на користь організації-нерезидента з дня, наступного за останнім днем зазначеного строку.

Порядок розгляду скарги організації-нерезидента, яка є підзвітним оператором платформи, на податкове повідомлення такій організації-нерезиденту встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

56.26.3. Рішення за скаргою на податкове повідомлення організаціїнерезиденту, зареєстрованій як підзвітний оператор платформи, надсилається в електронній формі через спеціальне портальне рішення для користувачів-нерезидентів з одночасним повідомленням про надсилання такого рішення на електронну адресу організації-нерезидента, зазначену нею під час реєстрації відповідно до статті 347 цього Кодексу. Рішення за скаргою на податкове повідомлення організації-нерезиденту, незареєстрованій як підзвітний оператор платформи, надсилається в порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Форма рішення за скаргою на податкове повідомлення організаціїнерезиденту, яка є підзвітним оператором платформи, встановлюється державною мовою з перекладом англійською мовою і затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.».

10. Статтю 58-1 доповнити пунктом 58-1.6 такого змісту:

«58-1.6. Особливості здійснення контролю за організаціями-нерезидентами, які є операторами платформ.

58-1.6.1. Податкове повідомлення організації-нерезиденту, яка є підзвітним оператором платформи, але не зареєстрована як платник податку у контролюючому органі, надсилається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, до компетентного органу іноземної держави для вручення організації-нерезиденту, якщо організація-нерезидент не зареєструвалася як підзвітний оператор платформи, у випадках та порядку, передбачених статтею 347 цього Кодексу.

58-1.6.2. Податкове повідомлення організації-нерезиденту, яка стоїть на обліку в контролюючому органі, надсилається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, якщо така організація-нерезидент:

не подає звіт про доходи підзвітних продавців у строк, встановлений статтею 347 цього Кодексу;

не виконує обов’язки податкового агента, встановлені пунктом 176.2 статті 176 та 178-1.4 статті 178-1 цього Кодексу;

здійснює інше порушення вимог цього Кодексу, що визначені для операторів платформ.

Таке податкове повідомлення надсилається організації-нерезиденту в електронній формі через спеціальне портальне рішення для користувачів-нерезидентів з одночасним повідомленням такої організації-нерезидента на електронну адресу, зазначену нею під час реєстрації як підзвітного оператора платформи, відповідно до статті 347 цього Кодексу. Податкове повідомлення надсилається такій організації-нерезиденту протягом 30 календарних днів після спливу встановлених строків сплати узгодженої суми податкових зобов’язань або подання звіту про доходи підзвітних продавців або податкової декларації, або встановлення факту іншого порушення вимог цього Кодексу для організацій, які є операторами платформ.

58-1.6.3. Податкове повідомлення організації-нерезиденту, зазначене у цьому пункті, повинне містити:

підставу для його складання та/або нарахування грошового зобов’язання;

суму грошового зобов’язання, яку має сплатити особа-нерезидент;

граничні строки та порядок сплати такого грошового зобов’язання;

попередження про необхідність подання звіту або податкової декларації;

граничні строки та порядок оскарження такого податкового повідомлення.

Розрахунок грошового зобов’язання додається до податкового повідомлення організації-нерезиденту, яким воно визначено.

Форма податкового повідомлення організації-нерезиденту, яка є оператором платформи, і розрахунку грошового зобов’язання встановлюються державною мовою з перекладом англійською мовою і затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

58-1.6.4. Сума грошового зобов’язання, зазначена у податковому повідомленні організації-нерезиденту, підлягає сплаті протягом 90 календарних днів, що настають за днем отримання такого податкового повідомлення, або підлягає оскарженню у порядку, передбаченому пунктом 56.26 статті 56 цього Кодексу.

58-1.6.5. Несплачена узгоджена сума грошового зобов’язання, зазначена в податковому повідомленні, стягується відповідно до статті 104-1 цього Кодексу. При цьому норми статей 59, 60, 87 — 101 цього Кодексу не застосовуються.

Правила проведення та оформлення результатів перевірок, передбачені розділом II цього Кодексу, застосовуються під час здійснення перевірок операторів платформ — нерезидентів у частині, що не суперечить вимогам цієї статті та статті 347 цього Кодексу.».

11. У статті 69:

1) у пункті 69.1 слова «фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність» замінити словами «самозайнятим фізичним особам (фізичним особам — підприємцям та особам, які провадять незалежну професійну діяльність)»;

2) абзац перший пункту 69.2 викласти в такій редакції:

«69.2. Банки, інші фінансові установи, небанківські надавачі платіжних послуг, емітенти електронних грошей зобов’язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунку/електронного гаманця платника податків — юридичної особи (резидента і нерезидента), у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи або поточного рахунку фізичної особи — підзвітного продавця, до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків, у день відкриття/закриття рахунку/електронного гаманця.»;

3) пункт 69.4 після слів «(крім банку),» доповнити словами «за поточним рахунком фізичної особи — підзвітного продавця»;

4) пункт 69.7 доповнити абзацом такого змісту:

«Фізичні особи — підзвітні продавці, до яких застосовуються особливості оподаткування, встановлені статтею 178-1 цього Кодексу, зобов’язані повідомляти про свій статус банки».

12. У статті 73:

1) у підпункті 73.3.1 пункту 73.3:

підпункт 9 викласти в такій редакції:

«9) у разі проведення звірки даних щодо суми доходів від здійснення звітної діяльності, отриманої фізичною особою — підзвітним продавцем;»;

доповнити підпункт підпунктом 10 такого змісту:

«10) в інших випадках, визначених цим Кодексом.»;

2) пункт 73.4 доповнити абзацом такого змісту:

«3) запитів про надання банками інформації щодо поточних рахунків підзвітних продавців.».

13. У пункті 75.1 статті 75:

1) у підпункті 75.1.1:

абзац сьомий виключити;

після абзацу другого доповнити новими абзацами такого змісту:

«13) своєчасність подання підзвітними операторами платформ звітів про доходи підзвітних продавців, виправлених звітів про доходи підзвітних продавців;

14) своєчасність надання підзвітними операторами платформ відповіді на запити (повідомлення) контролюючого органу, що надсилаються у випадках, визначених пунктом 347.6 статті 347 цього Кодексу.»;

2) після абзацу другого підпункт 75.1.2 доповнити новим абзацом такого змісту:

«Під час здійснення планових перевірок платників податків, які є операторами платформ, предметом перевірки також є дотримання операторами платформ вимог статті 347 цього Кодексу.».

У зв’язку з цим абзаци третій — восьмий вважати відповідно абзацами четвертим — дев’ятим.

14. Пункт 78.1. статті 78 доповнити підпунктами 78.1.29 і 78.1.30 такого змісту:

«78.1.29. неподання підзвітним оператором платформи звіту про доходи підзвітних продавців, неподання або подання виправленого звіту про доходи підзвітних продавців з порушенням строків, визначених пунктом 347.6 статті 347 цього Кодексу, або ненадання підзвітним оператором платформи відповіді на запит контролюючого органу у випадках, визначених статтею 347 цього Кодексу;

78.1.30. неповнота або недостовірність даних у звіті про доходи підзвітних продавців, поданому підзвітним оператором платформи, виявлені контролюючим органом самостійно або в результаті отриманого повідомлення від компетентного органу іноземної юрисдикції, з якою Україна уклала міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, про виявлення таким органом помилки, неповних або недостовірних даних, наданих підзвітним оператором платформи.».

15. Абзац другий підпункту 102.2.2 пункту 102.2 статті 102 викласти в такій редакції:

«Контролюючий орган має право проводити перевірку з питань дотримання вимог статті 39-3 цього Кодексу фінансовими агентами та власниками рахунків та перевірку з питань виконання операторами платформ вимог статті 347 цього Кодексу та визначати суму штрафних санкцій (фінансових санкцій, штрафів) у випадках та розмірах, визначених цим Кодексом, не пізніше 1 825 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання звіту про підзвітні рахунки або звіту про доходи підзвітних продавців, а якщо відповідний звіт був поданий пізніше — за днем його фактичного подання. Строк давності, визначений цим абзацом, не застосовується щодо перевірки фінансового агента, який не подав звіт про підзвітні рахунки, та щодо оператора платформи, який не подав звіт про доходи підзвітних продавців за звітний період у визначеному цим Кодексом порядку.».

16. Статтю 117 доповнити пунктом 117.7 такого змісту:

«117.7. Неподання оператором платформи заяви про взяття його на облік відповідно до вимог пункту 347.2 статті 347 цього Кодексу —

тягне за собою накладення штрафу у 20 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Сплата такого штрафу не звільняє оператора платформи від обов’язку реєстрації та виконання інших вимог статті 347 цього Кодексу.».

17. У статті 118:

1) абзац перший пункту 118.1 після слів «платників податків» доповнити словами «, поточних рахунків фізичних осіб — підзвітних продавців»;

2) абзац перший пункту 118.2 після слів «платника податків» доповнити

словами «, за поточним рахунком фізичної особи — підзвітного продавця, яка здійснює діяльність через оператора платформи,»;

3) абзац перший пункт 118.3 після слів «професійну діяльність,»

доповнити словами «фізичними особами — підзвітними продавцями».

18. Доповнити Кодекс статтею 118-2 такого змісту:

«Стаття 118-2. Порушення вимог щодо виявлення підзвітних продавців та подання звітності для автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи

118-2.1. Неподання підзвітним оператором платформ звіту про доходи підзвітних продавців відповідно до вимог статті 347 цього Кодексу —

тягне за собою накладення штрафу у 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Сплата такого штрафу не звільняє підзвітного оператора платформи від обов’язку подання звіту про доходи підзвітних продавців.

118-2.2. Несвоєчасне подання підзвітним оператором платформи звіту про доходи підзвітних продавців або несвоєчасне подання підзвітним оператором платформи виправленого звіту про доходи підзвітних продавців на вимогу контролюючого органу з порушенням встановлених строків, визначених статтею 347 цього Кодексу, —

тягне за собою накладення штрафу у 0,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання звіту про доходи підзвітних продавців.

Сплата такого штрафу не звільняє підзвітного оператора платформи від обов’язку подання звіту про доходи підзвітних продавців та виправлення помилок у раніше поданому звіті.

118-2.3. Подання підзвітним оператором платформи звіту про доходи підзвітних продавців з неповними або недостовірними відомостями чи помилками —

тягне за собою накладення штрафу у 0,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, що застосовується щодо одного продавця.

У разі вчинення в одному звіті порушень щодо двох і більше підзвітних продавців розрахунок суми штрафу здійснюється шляхом додавання розмірів штрафів за кожного продавця, щодо якого було подано помилкову, неповну або недостовірну інформацію.

Штраф, передбачений цим пунктом, не застосовується, якщо після виявлення помилки підзвітний оператор платформи подав виправлений звіт самостійно або у відповідь на отримане повідомлення контролюючого органу у строки, визначені статтею 347 цього Кодексу.

118-2.4. Дії, передбачені пунктом 118-2.3 цієї статті, вчинені підзвітним оператором платформи внаслідок невиконання, неналежного виконання або порушення правил належної комплексної перевірки, визначених відповідно до статті 347 цього Кодексу, а також умисне невключення до звіту про доходи підзвітних продавців інформації про підзвітного продавця —

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 5 відсотків сукупного розміру винагороди, сплаченої (зарахованої) протягом звітного періоду підзвітному продавцю, щодо якого було подано неповні, помилкові або недостовірні відомості, або щодо якого не було подано інформацію у звіті про доходи підзвітних продавців, але не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати.

Розрахунок суми штрафу здійснюється шляхом додавання розмірів штрафів за кожного продавця, щодо якого було подано помилкову, неповну або недостовірну інформацію, та за кожен вид звітної діяльності, який не було включено до звіту про доходи підзвітних продавців.

118-2.5. Ненадання або несвоєчасне надання інформації підзвітним продавцем за запитом підзвітного оператора платформи відповідно до вимог статті 347 цього Кодексу, —

тягне за собою накладення штрафу в розмірі однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Сплата такого штрафу не звільняє підзвітного продавця від обов’язку надання запитуваної підзвітним оператором платформи інформації.

118-2.6. Порушення підзвітними операторами платформ вимог щодо строків зберігання документів та інформації щодо підзвітних продавців в обсязі, визначеному статтею 347 цього Кодексу, або порушення вимог підпункту 347.7.3 пункту 347.7 статті 347 цього Кодексу щодо припинення ділових відносин, доступу продавцю до платформи або призупинення виплати винагороди —

тягне за собою накладення штрафу в розмірі однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Ті самі порушення, що призвели до невключення інформації про підзвітного продавця до звіту про доходи підзвітних продавців, —

тягнуть за собою накладення штрафу у 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.».

19. Пункт 163.1 статті 163 доповнити підпунктом 163.1.4 такого змісту:

«163.1.4. доходи, отримані фізичною особою — підзвітним продавцем від здійснення звітної діяльності через хоча б одну платформу, що підлягають оподаткуванню у порядку, встановленому статтею 1781 цього Кодексу.

Об’єкт оподаткування, передбачений підпунктом 163.1.4 цього підпункту, визначається окремо від об’єктів оподаткування, визначених підпунктами 163.1.1 — 163.1.3 цього пункту.».

20. Пункт 164.1 статті 164 доповнити абзацом такого змісту:

«Базою оподаткування для доходу, передбаченого підпунктом 163.1.4 пункту 163.1 статті 163 цього Кодексу, є дохід від здійснення звітної діяльності через оператора платформи, отриманий фізичною особою — підзвітним продавцем, без вирахування будь-яких зборів, комісій або податків, утриманих або нарахованих оператором платформи, який зараховують продавцю у зв’язку зі здійсненням такої діяльності.».

21. Підпункт 168.1.1 пункту 168.1 статті 168 після слів «(виплачує, надає)» доповнити словами «, визначає (розраховує) або зараховує».

22. Підпункт 170.11.1 пункту 170.11 доповнити абзацом такого змісту:

«ґ) доходів, визначених підпунктом 163.1.4 пункту 163.1 статті 163 цього Кодексу, що оподатковуються в порядку, визначеному статтею 178-1 цього Кодексу.».

23. Доповнити Кодекс статтею 178-1 такого змісту:

«Стаття 178-1. Оподаткування доходів фізичних осіб — підзвітних продавців від здійснення звітної діяльності через цифрові платформи

178-1.1. Дохід фізичної особи — підзвітного продавця від здійснення звітної діяльності через хоча б одну платформу оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу, за умови виконання фізичною особою — підзвітним продавцем вимог пункту 178-1.2 цієї статті.

Для цілей цієї статті доходом фізичної особи — підзвітного продавця від здійснення звітної діяльності є дохід, визначений абзацом п’ятим пункту 164.1 статті 164 цього Кодексу.

Дохід фізичної особи — підзвітного продавця від здійснення звітної діяльності оподатковується в загальному порядку за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, якщо оператор платформи (крім виключеного оператора платформи) не виконує обов’язки, встановлені пунктом 347.2 статті 347 цього Кодексу.

178-1.2. Право на оподаткування доходів від здійснення звітної діяльності за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу, має платник податку-резидент, який досягнув 18 років та відповідає одночасно всім таким вимогам:

1) платник податку має щонайменше один поточний рахунок у банку, що здійснює діяльність відповідно до законодавства України, відкритий відповідно до вимог пункту 178-1.3 цієї статті, та повідомляє кожного підзвітного оператора платформи або кваліфікованого оператора платформи, з яким укладено договір щодо надання доступу до платформи, про номер (реквізити) поточного рахунку, через який здійснюються розрахунки під час здійснення звітної діяльності;

2) здійснює розрахунки під час здійснення звітної діяльності виключно у грошовій формі — готівковій або безготівковій з використанням поточного рахунку, відкритого відповідно до вимог пункту 178-1.3 цієї статті;

3) щодо платника податків не прийнято рішення щодо застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом України «Про санкції»;

4) не є самозайнятою особою відповідно до цього Кодексу;

5) не використовує працю найманих осіб;

6) визначений в абзаці п’ятому пункту 164.1 статті 164 цього Кодексу обсяг доходу, отриманий фізичною особою — підзвітним продавцем протягом календарного року від здійснення звітної діяльності, не може перевищувати 834 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;

7) не здійснює продаж підакцизних товарів.

Якщо фізична особа — підзвітний продавець протягом календарного року здійснила продаж товарів через платформу на загальну суму, що не перевищує еквівалент 2 000 євро за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим Національним банком України станом на 1 січня звітного (податкового року), така особа має право не відкривати поточний рахунок у банку для здійснення звітної діяльності, а використовувати наявні поточні рахунки в банку, відкриті для власних потреб. При цьому така особа зобов’язана повідомити про номер (реквізити) такого рахунку підзвітного оператора платформи або кваліфікованого оператора платформи, що є податковим агентом.

178-1.3. З метою оподаткування доходу від звітної діяльності за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу, фізична особа — підзвітний продавець зобов’язана для проведення розрахунків виключно під час здійснення звітної діяльності мати щонайменше один поточний рахунок, відкритий у банку, який здійснює діяльність відповідно до законодавства України, для проведення розрахунків під час здійснення звітної діяльності (далі — поточний рахунок підзвітного продавця).

Якщо фізична особа — підзвітний продавець відкриває більше одного поточного рахунку підзвітного продавця в одному або кількох банках, усі такі рахунки контролюючий орган бере на облік відповідно до пункту 69.3 статті 69 цього Кодексу.

Контролюючий орган відмовляє у взятті на облік поточного рахунку підзвітного продавця, якщо така особа перебуває на обліку в контролюючому органі як самозайнята особа або якщо наявні інші підстави, які не дають право такій особі на оподаткування доходів відповідно до положень цієї статті, або якщо така особа втратила право на застосування ставки, визначеної пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу до доходу від здійснення звітної діяльності, у випадках встановлених цією статтею.

178-1.3.1. Під час відкриття поточного рахунку підзвітного продавця платник податку зобов’язаний надати банку згоду на розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю, зокрема інформацію щодо операцій за поточними рахунками підзвітних продавців, а саме відомості на визначену дату або за визначений період часу про операції зарахування коштів на рахунки, призначення платежу, ідентифікаційні дані (назва платника податків та код згідно з ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб) або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідному контролюючому органу і мають відмітку у паспорті) та номер рахунку контрагента, на запит контролюючого органу.

178-1.3.2. Платник податку повідомляє підзвітного оператора платформи або кваліфікованого оператора платформи, з яким він укладає договір щодо надання доступу до платформи, про щонайменше один номер (реквізити) поточного рахунку підзвітного продавця, відкритого за правилами цього пункту не пізніше дати нарахування або виплати винагороди підзвітним оператором платформи.

178-1.4. Податковим агентом фізичної особи — підзвітного продавця щодо доходів від здійснення звітної діяльності є:

1) підзвітний оператор платформи, який нараховує (розраховує), виплачує або надає дохід від здійснення звітної діяльності на користь будьякого підзвітного продавця;

2) кваліфікований оператор платформи, який нараховує (розраховує), виплачує або надає дохід від здійснення звітної діяльності на користь підзвітного продавця, який є резидентом України.

Кваліфікований оператор платформи є податковим агентом виключно щодо доходів від звітної діяльності фізичних осіб — резидентів України.

178-1.4.1. Податковий агент у строки, визначені цим Кодексом для місячного податкового періоду, сплачує (перераховує) до відповідного бюджету за місцем обліку оператора платформи в контролюючому органі загальну суму податку, нарахованого (утриманого) із суми доходу фізичної особи — підзвітного продавця від здійснення звітної діяльності за відповідний податковий (звітний) місяць у такому порядку:

1) у разі повідомлення фізичною особою — підзвітним продавцем за правилами пункту 178-1.3 цієї статті податкового агента про номер (реквізити) поточного рахунку підзвітного продавця (у випадку, встановленому абзацом дев’ятим пункту 178-1.2 цієї статті, — про номер (реквізити) поточного рахунку в банку, відкритого для власних потреб) до доходу застосовується ставка, визначена пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу;

При цьому дохід фізичної особи — підзвітного продавця від продажу товарів, отриманий через платформи, не є оподатковуваним доходом, у разі якщо його сума сукупно за календарний рік не перевищує еквівалент 2 000 євро за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим Національним банком України станом на 1 січня звітного (податкового) року.

Податковий агент утримує податок за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу, з суми доходу від продажу товарів, що сукупно за календарний рік перевищує еквівалент 2 000 євро за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим Національним банком України станом на 1 січня звітного (податкового) року.

У разі отримання фізичною особою — підзвітним продавцем доходу від продажу товарів понад 2 000 євро за календарний рік через дві та більше платформи, такий платник податку зобов’язаний відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу і самостійно сплатити податок з суми такого перевищення за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу, за вирахуванням суми податку, що була перерахована до бюджету податковим агентом (підзвітним операторам платформи та/або кваліфікованим оператором платформи) з такого доходу.

2) у разі неповідомлення фізичною особою — підзвітним продавцем податкового агента про відкриття поточного рахунку підзвітного продавця (поточного рахунку в банку, відкритого для власних потреб, — у випадку, встановленому абзацом дев’ятим пункту 178-1.2 цієї статті), застосовується ставка, визначена пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.

178-1.4.2. Податковий агент — кваліфікований оператор платформи у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, подає в електронній формі податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (розрахованого, наданого, сплаченого) на користь фізичних осіб — підзвітних продавців, і сум утриманого з них податку.

Форма податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (розрахованого, наданого, сплаченого) на користь фізичних осіб — підзвітних продавців, і сум утриманого з них податку, порядок його складання затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (розрахованого, наданого, сплаченого) на користь фізичних осіб — підзвітних продавців, і сум утриманого з них податку, заповнюється державною або англійською мовою.

178-1.4.3. У разі якщо сума річного доходу фізичної особи — підзвітного продавця від здійснення звітної діяльності перевищує розмір, визначений підпунктом 6 та/або абзацом дев’ятим пункту 178-1.2 цієї статті, підзвітний продавець зобов’язаний відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу і самостійно сплатити податок з суми такого перевищення за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, за вирахуванням суми податку, що була перерахована до бюджету податковим агентом (підзвітним операторам платформи та/або кваліфікованим оператором платформи) з такої суми перевищення.

178-1.4.4. У випадку здійснення розрахунків з фізичною особою — підзвітним продавцем за звітну діяльність без залучення оператора платформи в договорі про надання повного або часткового доступу до платформи може бути встановлено порядок перерахування підзвітним продавцем оператору платформи коштів, необхідних для сплати податку оператором платформи до бюджету.

178-1.5. У разі порушення фізичною особою — підзвітним продавцем вимог цієї статті дата втрати ним права на застосування ставки, визначеної пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу до доходу від здійснення звітної діяльності, визначається за такими правилами:

1) у разі порушення вимог, встановлених підпунктами 2, 3 та 5 пункту 178-1.2 цієї статті — з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому було допущено таке порушення;

2) у разі державної реєстрації фізичної особи — підприємця або реєстрації права на здійснення незалежної професійної діяльності — з першого числа місяця, у якому було проведено відповідну реєстрацію;

3) у разі надходження до контролюючого органу повідомлення банку про закриття останнього з поточних рахунків фізичної особи — підзвітного продавця та ненадходження протягом 30 календарних днів повідомлення про відкриття нового поточного рахунку підзвітного продавця — з першого числа місяця, у якому було отримано повідомлення про закриття останнього з поточних рахунків підзвітного продавця;

4) у разі виявлення контролюючим органом під час проведення перевірки порушення вимог, встановлених цією статтею, — з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому було допущено таке порушення.

Фізична особа — підзвітний продавець, яка отримувала дохід від здійснення звітної діяльності протягом періоду, що починається від дати втрати нею права на застосування ставки, встановленої пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу та визначеної за правилами підпунктів 1 — 3 цього пункту, зобов’язаний включити суму такого доходу до складу загального річного оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік, подати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу і самостійно сплатити податок з суми такого доходу за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, за вирахуванням суми податку, що була перерахована до бюджету податковим агентом (оператором платформи) з такого доходу.

178-1.6. Фізична особа — підзвітний продавець втрачає право на оподаткування доходу від звітної діяльності за ставкою, встановленою пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу, протягом періоду, що починається з дати, визначеної за правилами пункту 178-1.5 цієї статті, до дати усунення порушення.

Право фізичної особи — підзвітного продавця на оподаткування доходу від звітної діяльності за ставкою, встановленою пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу, відповідно до вимог цієї статті може бути відновлено:

у разі втрати права відповідно до підпункту 1 пункту 178-1.5 цієї статті (крім порушення вимоги щодо способу розрахунків), — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому було усунуто таке порушення;

у разі втрати права у зв’язку із застосуванням іншого способу розрахунків, ніж зазначених у підпункті 2 пункту 178-1.2 цієї статті, — з 1 січня наступного податкового (звітного) року;

у разі втрати права відповідно до підпункту 2 пункту 178-1.5 цієї статті, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому було проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця або реєстрацію припинення або зупинення незалежної професійної діяльності;

у разі втрати права відповідно до підпункту 3 пункту 178-1.5 цієї статті, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому контролюючий орган отримав повідомлення про відкриття нового поточного рахунку підзвітного продавця;

у разі втрати права відповідно до підпункту 4 пункту 178-1.5 цієї статті, — з першого числа місяця після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту встановлення порушення контролюючим органом.

178-1.7. Якщо фізична особа — підзвітний продавець отримує інші доходи, крім доходу від здійснення звітної діяльності, такі інші доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими цим розділом цього Кодексу.

178-1.8. Суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які виплачують дохід від здійснення звітної діяльності фізичній особі — підзвітному продавцю за придбані ними через платформу товари або послуги, надані під час здійснення звітної діяльності, не є податковими агентами та не зобов’язані утримувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб з такого доходу, якщо оператор платформи перебуває на обліку в контролюючому органі та інформацію про нього включено до переліку зареєстрованих операторів платформ, що оприлюднюється відповідно до вимог підпункту 347.2.4 пункту 347.2 статті 347 цього Кодексу.

178-1.9. Оподаткування доходів від здійснення звітної діяльності фізичною особою — підприємцем чи особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, здійснюється в порядку, визначеному статтями 177 або 178 та/або главою 1 розділу ХІV цього Кодексу.».

24. У статті 180:

1) пункт 180.2-1 після слів «поштових та експрес-відправлень» доповнити словами «, крім випадків ввезення на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях товарів, які придбані згідно з правилами дистанційного продажу товарів»;

2) доповнити пунктом 180.2-3 такого змісту:

«180.2-3. Особою, відповідальною за нарахування та сплату до бюджету податку у разі здійснення діяльності згідно з правилами дистанційного продажу товарів є підприємство електронного інтерфейсу.

У разі якщо підприємство електронного інтерфейсу є нерезидентом, то посередник, визначений таким підприємством, вважається особою, на яку також покладається обов’язок із нарахування та сплати до бюджету податку на рівні підприємства електронного інтерфейсу.»;

3) у пункті 180.3 слово та цифри «і 180.2-2» замінити цифрами «— 180.2-3».

25. У пункті 181.1 статті 181:

1) цифри «1 000 000» замінити цифрами «4 000 000»;

2) слова «крім особи, яка є платником єдиного податку першої — третьої групи» замінити словами «крім платників єдиного податку третьої групи — електронних резидентів (е-резидентів)».

26. У статті 183:

1) пункт 183.4 викласти в такій редакції:

«183.4. У разі переходу осіб — платників єдиного податку третьої групи, які застосовують ставку єдиного податку в розмірі 5 відсотків, на застосування ставки єдиного податку у розмірі 3 відсотків, або на інші групи єдиного податку, або на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, у випадках, визначених главою 1 розділу XIV цього Кодексу, реєстраційна заява платника податку на додану вартість подається у день подання заяви про такий перехід (щодо зміни ставки чи групи єдиного податку, або системи оподаткування), якщо такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, або обирають ставку єдиного податку третьої групи в розмірі 3 відсотків. В інших випадках, якщо такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 182.1 статті 182 цього Кодексу, реєстраційна заява подається у строк, визначений пунктом 183.3 цієї статті.»;

2) абзац другий пункту 183.5 виключити;

3) у пункті 183.9:

абзац четвертий викласти в такій редакції:

«з першого числа календарного місяця, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку для третьої групи у розмірі 3 відсотків, якщо особа відповідає вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу;»;

в абзаці п’ятому слова «, що передбачає сплату податку на додану вартість, у разі зміни ставки єдиного податку третьої групи» замінити словами та цифрами «для третьої групи у розмірі 3 відсотків, якщо особа відповідає вимогам, визначеним пунктом 182.1 статті 182 цього Кодексу»;

абзац шостий після слів «в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів» доповнити словами «або на першу чи другу групи єдиного податку» та після слів «якщо перше число календарного місяця, з якого здійснюється перехід на сплату інших податків і зборів» доповнити словами «або на першу чи другу групи єдиного податку»;

в абзаці сьомому слова та цифри «або у разі реєстрації осіб, визначених в абзаці першому пункту 183.4, що відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, якщо перше число календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, на день подання реєстраційної заяви настало» виключити.

27. У статті 184:

1) підпункт «б» пункту 184.1 після слова «вартість» доповнити словами та цифрами «, якщо обсяги оподатковуваних операцій у такої особи є меншими від встановленої статтею 181 цього Кодексу суми»;

2) абзац другий пункту 184.2 викласти в такій редакції:

«Якщо щодо особи, зареєстрованої платником податку до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань, внесено запис про державну реєстрацію припинення юридичної особи (крім перетворення) або підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця, анулювання реєстрації проводиться контролюючим органом автоматично на підставі відповідних відомостей, отриманих згідно із Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань».».

28. Пункт 185.1 статті 185 доповнити підпунктом «є» такого змісту:

«є) постачання товарів (крім підакцизних), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, ввезених на митну територію України згідно з правилами дистанційного продажу товарів, встановленими цим Кодексом та Митним кодексом України.».

У зв’язку з цим абзац сьомий вважати абзацом восьмим.

29. У пункті 186.1 статті 186:

1) у підпункті «а» слова «і «в»» замінити словами «, «в» і «г»»;

підпункт «б» після слова «особою» доповнити словами «(крім випадку, передбаченого у підпункті «г» цього пункту)»;

2) доповнити підпунктом «г» такого змісту:

«г) місце, де товари, ввезені на митну територію України згідно з правилами дистанційного продажу товарів, встановленими цим Кодексом та Митним кодексом України, знаходяться на момент завершення перевезення (пересилання) товарів одержувачу — фізичній особі.».

30. У пункті 191.1 статті 191:

1) підпункт 191.1.1 викласти в такій редакції:

«191.1.1. У разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі базою оподаткування є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб — підприємців) або сумарна фактурна вартість (для фізичних осіб), визначені відповідно до Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

У разі ввезення на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях товарів, які придбані згідно з правилами дистанційного продажу, базою оподаткування є сумарна фактурна вартість визначена відповідно до Митного кодексу України.

При цьому у разі коли підприємство електронного інтерфейсу є нерезидентом база оподаткування і сума податку визначаються в іноземній валюті (євро або долар США).»;

2) у підпункті 191.1.2:

після слів «та експрес-відправленнях» доповнити словами «(крім ввезення на митну територію України товарів, які придбані згідно з правилами дистанційного продажу товарів)»;

доповнити новим абзацом такого змісту:

«Датою виникнення податкових зобов’язань у разі постачання товарів, ввезених на митну територію України згідно з правилами дистанційного продажу товарів, встановленими цим Кодексом та Митним кодексом України, є дата отримання коштів підприємством електронного інтерфейсу.»;

3) у підпункті 191.1.3:

після слів «та експрес-відправлень,» доповнити словами «митних деклараціях,»;

цифри та слово «236 і 374» замінити цифрами «236, 374, 374-1».

31. Підпункти 196.1.16, 196.1.17 пункту 196.1 статті 196 виключити.

32. Статтю 197 доповнити пунктами 197.29, 197.30 такого змісту:

«197.29. Звільняються від оподаткування операції із ввезення на митну територію України товарів (крім підакцизних), які придбані згідно з правилами дистанційного продажу товарів, на адресу для одержувача — фізичної особи.

197.30. Звільняються від оподаткування операції із ввезення на митну територію України товарів, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 45 євро, для одного одержувача — фізичної особи в одній депеші від одного відправника — фізичної особи у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника — фізичної особи у міжнародних експрес-відправленнях.

При цьому такі товари мають надсилатись відправником одержувачу без будь-якої оплати, призначатись для особистого чи сімейного використання одержувачем, їх характеристики і кількість не повинні вказувати на те, що вони ввозяться з будь-якою комерційною метою.

Положення цього підпункту не поширюються на:

а) підакцизні товари;

б) парфуми в обсязі більше 50 грам, або туалетну воду в обсязі більше 0,25 літра;

в) каву в обсязі більше 500 грам або кавові екстракти і есенції в обсязі більше 200 грам;

г) чай в обсязі більше 100 грам або чайні екстракти та есенції в обсязі більше 40 грам.

У разі якщо при ввезенні на митну територію України товарів для одного одержувача — фізичної особи в одній депеші від одного відправника фізичної особи у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника фізичної особи у міжнародних експрес-відправленнях їх обсяг перевищує зазначений у абзацах п’ятому — сьомому цього підпункту, положення абзаців першого та другого цього підпункту на них не поширюються.».

33. Статтю 198 доповнити пунктом 198.6-1 такого змісту:

«198.6-1. Особа, яка здійснює діяльність згідно з правилами дистанційного продажу товарів та має обліковий код платника податку для дистанційних продажів відповідно до Митного кодексу України, не здійснює формування податкового кредиту з податку на додану вартість на операції з дистанційного продажу товарів.».

34. У статті 201:

1) у пункті 201.4:

абзац третій виключити;

доповнити новим абзацом такого змісту:

«Платники податку в разі здійснення постачання товарів / послуг, та/або отримання попередньої оплати за товари / послуги, особам, які не зареєстровані платниками податку на додану вартість, можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, та/або отримано попередню оплату, зведені податкові накладні з урахуванням всього обсягу постачання, та/або отримання попередньої оплати товарів/послуг таким покупцям.»;

2) доповнити пунктом 201.17 такого змісту:

«201.17. Особа, яка здійснює діяльність згідно з правилами дистанційного продажу товарів та має обліковий код платника податку для дистанційних продажів відповідно до Митного кодексу України, не складає податкові накладні на операції з дистанційного продажу товарів.».

35. У статті 202:

1) абзац перший пункту 202.1 після слова «місяць,» доповнити словами «а у випадках, визначених цим Кодексом, календарний квартал,»;

2) доповнити пунктом 202.3 такого змісту:

«202.3. Для платників податку, які сплачують єдиний податок, звітним податковим періодом є календарний квартал.

У разі якщо платник податку, який застосовував спрощену систему оподаткування, переходить на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, такий платник податку зобов’язаний самостійно перейти на місячний податковий період, починаючи з першого місяця переходу на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, що зазначається у відповідній податковій декларації за наслідками такого місяця.».

36. Статтю 203 доповнити пунктом 203.3 такого змісту:

«203.3. Положення цієї статті не застосовуються до особи — нерезидента, визначеної абзацом першим пункту 180.2-3 статті 180 цього Кодексу, якщо такою особою на території України здійснюється виключно постачання товарів, ввезених на митну територію України згідно з правилами дистанційного продажу товарів, встановленими цим Кодексом та Митним кодексом України.».

37. У пунктах 208-1.2 та 208-1.3 статті 208-1 цифри та слово «1 000 000 гривень» замінити словами та цифрами «сумі, визначеній пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу».

38. В абзаці третьому пункту 292.3 статті 292 слова «платника єдиного податку третьої групи, який є платником» замінити словами «платників єдиного податку першої — третьої групи, які є платниками».

39. У статті 293:

1) у пункті 293.3:

підпункт 2 викласти в такій редакції:

«2) 5 відсотків доходу — у разі, якщо платник єдиного податку не є платником податку на додану вартість.»;

абзац четвертий викласти в такій редакції:

«Для електронних резидентів (е-резидентів) ставка єдиного податку встановлюється у розмірі, визначеному підпунктом 2 цього пункту.».

2) у пункті 293.8:

підпункт 4 доповнити підпунктом «г»:

«г) платником єдиного податку третьої групи, який застосовує ставку єдиного податку в розмірі 5 відсотків, у разі обов’язкової зміни ставки єдиного податку шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше 20 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 розділу V цього Кодексу.

Такий платник реєструється платником єдиного податку третьої групи за ставкою 3 відсотки з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому було подано заяву, за умови реєстрації платником податку на додану вартість відповідно до статті 183 цього Кодексу.».

підпункт 5 викласти в такій редакції:

«5) у разі анулювання платнику єдиного податку третьої групи реєстрації платником податку на додану вартість у порядку, встановленому розділом V цього Кодексу, такий платник зобов’язаний перейти на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 5 відсотків — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) місяцем, в якому здійснено анулювання реєстрації платником податку на додану вартість. Заява щодо зміни ставки єдиного податку подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому здійснено анулювання реєстрації платником податку на додану вартість.»;

У разі не подання зазначеної заяви у встановлені строки, такий платник вважається платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків з першого числа місяця наступного за податковим (звітним) місяцем, в якому здійснено анулювання реєстрації платником податку на додану вартість.»;

доповнити підпунктом 6 такого змісту:

«6) ставка єдиного податку, визначена для третьої групи у розмірі 5 відсотків, може бути обрана (у тому числі шляхом зміни групи або ставки) суб’єктом господарювання, який не досяг обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 розділу V цього Кодексу, та який не зареєстрований платником податку на додану вартість відповідно до розділу V цього Кодексу або подав заяву про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість відповідно до підпункту «в» пункту 184.1 статті 184 розділу V цього Кодексу.».

40. Абзац перший пункту 294.1 статті 294 після слова «рік» доповнити словами «, а у випадках, визначених цим Кодексом, календарний квартал».

41. В абзаці другому пункту 296.1 статті 296 слово «третьої» замінити словами «першої — третьої».

42. У статті 297:

1) у підпункті 3 пункту 297.1 слова та цифри «обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 цього Кодексу» замінити словами «є платниками податку на додану вартість згідно з цим Кодексом»;

2) пункт 297.3 викласти в такій редакції:

«297.3. Платники єдиного податку першої — третьої групи, крім платників єдиного податку третьої групи — електронних резидентів (е-резидентів), у разі досягнення обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 розділу V цього Кодексу зобов’язані зареєструватися як платник податку на додану вартість відповідно до вимог статті 183 розділу V цього Кодексу.».

43. Підпункт 298.1.5 пункту 298.1 статті 298 викласти в такій редакції:

«298.1.5. За умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених цим Кодексом для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.».

44. Доповнити розділом XVIII-3 такого змісту:

«Розділ XVIII-3. Міжнародне адміністративне співробітництво у сфері оподаткування

Стаття 347. Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи

347.1. Загальні положення

347.1.1. Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані фізичними особами та організаціями через платформи, здійснюється центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, відповідно до цього Кодексу, а також на підставі та в обсязі, передбачених Багатосторонньою угодою DPI.

Положення цієї статті щодо застосування Багатосторонньої угоди DPI також поширюються на кваліфіковані угоди компетентних органів, що є чинними.

Ця стаття визначає основні вимоги до встановлення підзвітними операторами платформ підзвітних продавців та подання звітів про доходи, отримані підзвітними продавцями через платформи для цілей Багатосторонньої угоди DPI (далі — звіти про доходи підзвітних продавців).

Питання, не врегульовані цим Кодексом, визначаються відповідно до Багатосторонньої угоди DPI, інших кваліфікованих угод компетентних органів, що набрали чинність, а також інших актів законодавства, затверджених на виконання положень таких міжнародних угод.

347.1.2. Підзвітні оператори платформ зобов’язані застосовувати заходи належної комплексної перевірки з метою виявлення підзвітних продавців серед користувачів платформи, подавати до контролюючого органу звіти про доходи підзвітних продавців у строки, визначені Кодексом, виконувати інші вимоги цього Кодексу, встановлені для підзвітних операторів платформ, а також нести відповідальність за порушення таких вимог у порядку, встановленому цим Кодексом.

347.1.3. Організація-нерезидент, яка підпадає під визначення терміна «кваліфікований оператор платформи» та є податковим агентом відповідно до вимог статті 178-1 цього Кодексу, стає на облік у контролюючому органі за правилами пункту 347.2 цієї статті як кваліфікований оператор платформ, що є податковим агентом. Вимоги пунктів 347.3 — 347.8 цієї статті до кваліфікованого оператора платформи не застосовуються.

347.1.4. Оператор платформи не є підзвітним оператором платформи та не зобов’язаний виконувати обов’язки, встановлені цією статтею для підзвітних операторів платформи, якщо він є виключеним оператором платформи та став на облік у контролюючому органі у порядку, визначеному пунктом 347.2 цієї статті.

347.2. Облік підзвітних операторів платформи, кваліфікованих операторів платформи, які є податковими агентами, та виключених операторів платформи

347.2.1. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, веде облік підзвітних операторів платформ, кваліфікованих операторів платформ, які є податковими агентами, та виключених операторів платформ.

Якщо інше прямо не передбачено цією статтею, правила цього пункту щодо взяття на облік та зняття з обліку підзвітних операторів платформ застосовуються до кваліфікованих операторів платформ, які є податковими агентами.

347.2.2. Підзвітні оператори платформи зобов’язані подати заяву про взяття їх на облік у контролюючому органі протягом 60 календарних днів, що настають за днем, у який оператор платформи стає стороною договору про надання продавцям повного або часткового доступу до платформи.

Контролюючий орган бере на облік підзвітного оператора платформи протягом двох робочих днів з дня отримання заяви оператора платформи та зобов’язаний надіслати повідомлення про взяття підзвітного оператора платформи на облік або про відмову у взятті на облік із зазначенням підстави у порядку, визначеному відповідно до підпункту 347.2.4 цього пункту.

Підставою для відмови у взятті підзвітного оператора платформи на облік є подання заяви про взяття на облік щодо особи, яка вже зареєстрована як підзвітний оператор платформи.

У день взяття на облік контролюючим органом підзвітному оператору платформи надсилається повідомлення (квитанція) із зазначенням дати взяття його на облік.

Облік юридичних осіб — підзвітних операторів платформи ведеться за податковими номерами таких осіб. Взяття на облік партнерства, трасту, чи правового утворення, яке не є юридичною особою, а також іншої організації-нерезидента, яка не стоїть на обліку в контролюючому органі, але відповідає критеріям підзвітного оператора платформи, здійснюється шляхом додаткового взяття на облік фізичної або юридичної особи, яка відповідно до закону або договору уповноважена або зобов’язана подавати звітність від імені такої організації (далі у цій статті — уповноважений оператор, що є підзвітним оператором платформи).

Облік підзвітного оператора платформи, який є нерезидентом, що не стоїть на обліку у контролюючому органі та не має уповноваженого оператора, та взаємодія такої особи-нерезидента з контролюючим органом здійснюються шляхом електронної ідентифікації з використанням доменного імені нерезидента та/або за бажанням особи-нерезидента з використанням інших дозволених технологій електронної ідентифікації платника податків, визначених для цілей цього Кодексу. Порядок електронної ідентифікації осіб-нерезидентів, які є підзвітними операторами платформи, затверджує центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, його переклад англійською мовою розміщується на офіційному вебсайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

Якщо на дату подання заяви про взяття на облік нерезидент — підзвітний оператор платформи не перебуває на обліку в контролюючих органах, він подає таку заяву разом із копіями документів, що підтверджують факт його державної реєстрації в країні резидентства, визначеними абзацами восьмим — десятим пункту 64.5 статті 64 цього Кодексу.

Якщо дві та більше організації є підзвітними операторами щодо однієї платформи, на облік у контролюючому органі стають усі оператори платформи. Заяву про взяття на облік усіх підзвітних операторів однієї платформи може подати один з таких операторів, якщо він уповноважений усіма іншими операторами на подання звітів про доходи підзвітних продавців щодо цієї платформи.

Якщо організація є підзвітним оператором щодо двох і більше платформ, такий оператор перебуває на обліку в контролюючих органах як один підзвітний оператор із зазначенням усіх платформ, оператором яких він є.

У разі виникнення змін у даних про платформи підзвітного оператора (зміна назви платформи, створення нової платформи, закриття однієї із платформ), а також у разі виникнення змін у даних оператора або операторів платформи, крім змін, які вносяться до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань, підзвітний оператор повинен подати контролюючому органу, в якому він обліковується, заяву про внесення відповідних змін.

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, оприлюднює та оновлює на офіційному вебсайті перелік зареєстрованих підзвітних операторів платформи та кваліфікованих операторів платформ, які є податковими агентами.

347.2.3. Оператор платформи знімається з обліку в контролюючому органі після подання відповідної заяви про зняття з обліку, якщо:

1) оператор платформи перестає відповідати критеріям підзвітного оператора платформи; або

2) кваліфікований оператор платформи перестає бути податковим агентом; або

3) відбулась заміна оператора платформи, який уповноважений подавати звітність про доходи підзвітних продавців щодо платформи.

347.2.3.1. Разом із заявою оператор платформи подає документи та іншу інформацію, що обґрунтовує наявність підстави для зняття з обліку.

347.2.3.2. Протягом 30 календарних днів після отримання заяви оператора платформи про зняття з обліку контролюючий орган повідомляє такого оператора про зняття його з обліку або про необхідність надання оператором платформи додаткової інформації для обґрунтування підстави для зняття з обліку із зазначенням строку її надання.

Рішення про зняття оператора платформи з обліку або про відмову у знятті з обліку приймає контролюючий орган не пізніше 90 календарних днів після отримання заяви.

347.2.4. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, встановлює порядок взяття на облік та зняття з обліку підзвітних операторів платформи, кваліфікованих операторів платформ, що є податковими агентами, порядок підтвердження операторами платформи виконання ними умов для їх визнання виключеними операторами платформи та порядок оприлюднення інформації про зареєстрованих операторів платформи.

Подання заяв та інших документів для взяття операторів платформ на облік та для зняття їх з обліку здійснюється в електронній формі технічними засобами електронних комунікацій з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

347.2.5. Підзвітний оператор платформи, щодо якого розпочато процедуру припинення, за його заявою знімається з обліку в контролюючому органі після припинення ділових відносин з усіма підзвітними продавцями та подання звіту про доходи підзвітних продавців за період, у якому припинено ділові відносини з останнім підзвітним продавцем.

347.2.6. Зняття з обліку підзвітного оператора платформи здійснюється за самостійним рішенням контролюючого органу, якщо щодо оператора платформи до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань внесено запис про державно реєстрацію припинення юридичної особи. Зазначене рішення контролюючий орган приймає протягом трьох робочих днів після надходження відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань.

Відомості про державну реєстрацію припинення підзвітного оператора платформи є підставою для прийняття рішення контролюючими органами про припинення провадження діяльності підзвітних продавців, які уклали договори з оператором платформи про надання таким продавцям повного або часткового доступу до платформи.

347.3. Підзвітні продавці

347.3.1. Підзвітний оператор платформи застосовує заходи належної комплексної перевірки, встановлені пунктом 347.4 цієї статті, для визначення усіх категорій підзвітних продавців:

1) активних продавців — резидентів України;

2) активних продавців, які є резидентами будь-якої юрисдикції, що є стороною Багатосторонньої угоди DPI;

3) активних продавців, які надають в оренду нерухоме майно, розташоване в Україні;

4) активних продавців, які надають в оренду нерухоме майно, розташоване в юрисдикції, що є стороною Багатосторонньої угоди DPI.

Для підзвітного оператора платформи, визначеного підпунктом 2 підпункту 14.1.286.5 підпункту 14.1.286 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, підзвітними продавцями є:

активні продавці — резиденти України;

активні продавців, які надають в оренду нерухоме майно, розташоване в Україні.

347.3.2. До звіту про доходи підзвітних продавців, що подається підзвітним оператором платформи, відповідно до вимог пункту 347.5 цієї статті не включається інформація про виключених продавців.

347.4. Належна комплексна перевірка продавців платформи

347.4.1. З метою виявлення підзвітних продавців підзвітні оператори платформи зобов’язані вживати заходів належної комплексної перевірки за правилами, що підлягають застосуванню відповідно до підпункту 347.4.4 цього пункту.

347.4.2. Підзвітний оператор платформи зобов’язаний встановлювати та включати до звіту про доходи підзвітних продавців таку інформацію щодо кожного підзвітного продавця:

347.4.2.1. Щодо підзвітного продавця, який є фізичною особою:

1) прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності);

2) основну адресу місця проживання;

3) ідентифікаційний податковий номер, присвоєний такому продавцю у юрисдикції податкового резидентства, у тому числі кожну юрисдикцію, яка видала ідентифікаційний податковий номер, та, за відсутності ідентифікаційного податкового номера, місце народження такого продавця;

4) індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість такого продавця, за наявності;

5) дату народження.

347.4.2.2. Щодо підзвітного продавця, який є організацією:

1) найменування;

2) адресу реєстрації місцезнаходження організації;

3) ідентифікаційний податковий номер, присвоєний такому продавцю у юрисдикції податкового резидентства, у тому числі кожну юрисдикцію, яка видала ідентифікаційний податковий номер;

4) індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість такого продавця (за наявності);

5) реєстраційний номер продавця (код згідно з ЄДРПОУ або унікальний ідентифікаційний номер організації, присвоєний їй при реєстрації в іноземній юрисдикції);

6) відомості про постійне представництво, через яке здійснюється звітна діяльність, із зазначенням кожної відповідної іноземної юрисдикції, в якій розташоване таке постійне представництво (за наявності).

347.4.2.3. Щодо продавця, який здійснює звітну діяльність з надання в оренду нерухомості, підзвітний оператор платформи встановлює адресу кожної одиниці оголошення об’єкта нерухомості.

347.4.3. Підзвітний оператор платформи не зобов’язаний включати до звіту про доходи підзвітних продавців інформацію про ідентифікаційний податковий номер або реєстраційний номер продавця, якщо:

1) юрисдикція, у якій продавець є резидентом для цілей оподаткування, не видає (присвоює) ідентифікаційний податковий номер або реєстраційний номер; або

2) юрисдикція, у якій продавець є резидентом для цілей оподаткування, не вимагає збір відповідної інформації, відповідно до Багатосторонньої угоди DPI.

Якщо підзвітний продавець є резидентом України, який стоїть на обліку в контролюючому органі, ідентифікаційним податковим номером в Україні для такого продавця є податковий номер, за яким він обліковується у контролюючому органі як платник податку на прибуток підприємств, або реєстраційний номер облікової картки платника податків, або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті).

347.4.4. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, встановлює порядок здійснення заходів належної комплексної перевірки підзвітними операторами платформ, що відповідає вимогам Багатосторонньої угоди DPI.

347.5. Подання звіту про доходи підзвітних продавців

347.5.1. Підзвітні оператори платформи зобов’язані щороку до 31 січня подавати до контролюючого органу звіт про доходи підзвітних продавців.

Звітним періодом вважається попередній календарний рік.

Підзвітні оператори платформи також зобов’язані до 31 січня року, наступного за звітним, надавати відомості, визначені підпунктами 2 та 3 підпункту 347.5.2 цього пункту, кожному підзвітному продавцю, інформацію про якого включено до звіту.

347.5.2. У звіті про доходи підзвітних продавців, що подається для цілей виконання вимог Багатосторонньої угоди DPI, або іншої кваліфікованої угоди компетентних органів, що є чинною, підзвітний оператор платформи надає інформацію про всіх підзвітних продавців за звітний період у такому обсязі:

1) прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності) або найменування, адресу зареєстрованого місцезнаходження, ідентифікаційний податковий номер та індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість (за наявності) підзвітного оператора платформи, а також комерційне найменування платформи (платформ);

2) щодо кожного підзвітного продавця, який здійснював звітну діяльність (крім діяльності з надання в оренду нерухомого майна):

а) інформацію, визначену у підпункті 347.4.2 пункту 347.4 цієї статті;

б) будь-який інший ідентифікаційний податковий номер, відомий підзвітному оператору платформи, включаючи юрисдикцію, яка його видала;

в) номер банківського або платіжного рахунку (якщо він відомий оператору платформи);

г) якщо винагороду за здійснення звітної діяльності отримує інша особа, відмінна від продавця, крім номера банківського або платіжного рахунку, прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності) / найменування власника рахунку, на який сплачується (зараховується) винагорода (якщо ця інформація відома оператору платформи);

ґ) кожну юрисдикцію, в якій підзвітний продавець є резидентом для цілей оподаткування;

д) загальну суму винагороди, сплачену (зараховану) протягом кожного календарного кварталу звітного періоду, та обсяг операцій звітної діяльності, щодо яких її було сплачено (зараховано);

е) суму зборів, комісій або податків, що були утримані або стягнуті підзвітним оператором платформи, протягом кожного календарного кварталу звітного періоду.

3) щодо кожного підзвітного продавця, який здійснював звітну діяльність з надання в оренду нерухомого майна:

а) інформацію, визначену у підпункті 2 цього підпункту;

б) адресу кожної одиниці оголошення об’єкта нерухомості та, за наявності, реєстраційний номер об’єкта нерухомості;

в) загальну суму винагороди, сплачену (зараховану) протягом кожного кварталу звітного періоду, та кількість операцій з надання в оренду кожної одиниці оголошення об’єкта нерухомості;

г) суму зборів, комісій або податків, що були утримані або стягнуті підзвітним оператором платформи, протягом кожного кварталу звітного періоду;

ґ) кількість днів, упродовж яких кожна з одиниць оголошення об’єктів нерухомості була надана в оренду впродовж звітного періоду (за наявності інформації), та тип кожного із об’єктів нерухомості.

347.5.3. Підзвітний оператор платформи не зобов’язаний включати до звіту про доходи підзвітних продавців інформацію про тих продавців, щодо яких подає звітність інший підзвітний оператор платформи, за умови, що перший підзвітний оператор платформи отримав документальне підтвердження щодо виконання зазначених обов’язків іншим оператором.

Документальне підтвердження щодо виконання іншим оператором платформи обов’язків щодо подання звітності повинно бути отримано підзвітним оператором платформи не пізніше 31 грудня звітного року, за який подається звіт про доходи підзвітних продавців.

347.5.4. До звіту про доходи підзвітних продавців не включається інформація про доходи підзвітних продавців — резидентів України, які є фізичними особами, щодо яких підзвітний оператор платформи протягом звітного періоду подавав звітність та утримував податок на доходи фізичних осіб як податковий агент відповідно до вимог статті 178-1 цього Кодексу.

347.5.5. Звіт про доходи підзвітних продавців подається виключно в електронній формі. Форма звіту про доходи підзвітних продавців, формат (стандарт) його заповнення та подання підзвітними операторами платформ до контролюючого органу встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

347.5.6. Організація-нерезидент, яка стоїть на обліку як підзвітний оператор платформи, подає звіт про доходи підзвітних продавців в електронній формі через спеціальне портальне рішення для користувачів-нерезидентів шляхом електронної ідентифікації.

347.5.7. Контролюючий орган здійснює збір інформації від підзвітних операторів платформ, зберігання, захист такої інформації та передачу відомостей до компетентного органу іноземної юрисдикції чи підзвітному оператору платформи, від якого вона була отримана (у разі необхідності виправлення або уточнення інформації щодо підзвітного продавця). Забороняється надання контролюючим органом інформації щодо підзвітних продавців (зокрема отриманої від компетентних органів іноземних держав) іншим особам, у тому числі правоохоронним чи іншим державним органам, органам місцевого самоврядування, юридичним та фізичним особам, окрім випадків надання такої інформації відповідно до вимог чинного міжнародного договору, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей.

347.6. Контроль за поданням звітів про доходи підзвітних продавців

347.6.1. Якщо контролюючий орган отримує повідомлення про помилки у поданому звіті про доходи підзвітних продавців від компетентного органу іншої юрисдикції на підставі Багатосторонньої угоди DPI, контролюючий орган протягом п’яти робочих днів з дня отримання такого повідомлення повідомляє підзвітного оператора платформ про необхідність виправлення помилок або уточнення інформації у поданому звіті.

У разі отримання запиту від контролюючого органу та необхідності уточнення інформації про продавця підзвітний оператор платформи зобов’язаний звернутись до продавця та отримати від нього підтверджуючі документи, дані або інформацію, які є надійними та отримані з незалежного джерела, такі як дійсний ідентифікаційний документ, та/або актуальне свідоцтво податкового резидента.

Для цілей цієї статті ідентифікаційним документом є:

для фізичної особи — документ, що посвідчує особу, виданий органом державної влади України або уповноваженим органом іноземної юрисдикції, в якому вказано прізвище, власне ім’я та по-батькові (за наявності) фізичної особи;

для організації — витяг з ЄДРПОУ або відповідний документ, виданий уповноваженим органом іноземної юрисдикції.

Підзвітний оператор платформи зобов’язаний подати виправлений звіт про доходи підзвітних продавців або надати пояснення на запит контролюючого органу не пізніше 30 календарних днів з дня отримання повідомлення від контролюючого органу.

347.6.2. Підзвітний оператор платформи, який самостійно виявив помилки у раніше поданому звіті про доходи підзвітних продавців, починаючи з 1 лютого року, наступного за звітним, зобов’язаний подати до контролюючого органу виправлений звіт не пізніше 10 календарних днів з дня виявлення помилки.

347.6.3. Перевірка з питань дотримання підзвітним оператором платформи вимог цієї статті проводиться відповідно до положень глави 8 розділу II цього Кодексу з урахуванням особливостей, визначених цією статтею.

347.7. Зберігання документів, що підтверджують здійснення підзвітним оператором платформи заходів належної комплексної перевірки

347.7.1. Під час здійснення заходів належної комплексної перевірки підзвітний оператор платформи має право покладатись на загальнодоступну інформацію або підтвердження від продавця, використовувати всю інформацію та документи, наявні у розпорядженні підзвітного оператора платформи, а у випадках, визначених цією статтею, оператор платформи зобов’язаний отримати від продавця підтверджуючі документи, такі як дійсний ідентифікаційний документ та/або актуальне свідоцтво податкового резидента.

347.7.2. Підзвітні оператори платформи зобов’язані зберігати документи (у тому числі електронні), їх копії, записи, дані, інформацію та документи щодо заходів, вжитих підзвітними операторами платформи для виконання вимог цієї статті, у тому числі всі документи, надані продавцями, не менше 1 825 днів з дня, наступного за граничним строком подання звіту про доходи підзвітних продавців, для складення якого використовуються або якого стосуються зазначені документи.

347.7.3. Якщо після двох нагадувань з боку підзвітного оператора платформи, але не раніше спливу строку 60 календарних днів після надсилання запиту підзвітним оператором платформи продавець не надає оператору інформацію або документи, необхідні для виконання оператором платформи вимог цієї статті, оператор платформи зобов’язаний або припинити ділові відносини з продавцем, або припинити продавцю доступ до платформи, або призупинити виплату винагороди продавцю доти, поки продавець не надасть запитувану інформацію або документи.

347.8. Звіт про доходи підзвітних продавців не є податковою декларацією підзвітного оператора платформи або її частиною та не прирівнюється до податкової звітності оператора платформи чи продавця.

Норми цієї статті є спеціальними щодо інших норм цього Кодексу в частині визначення правил підготовки, подання та перевірки звітів про доходи підзвітних продавців. Штрафні (фінансові) санкції, передбачені цим Кодексом за порушення вимог зберігання первинних документів, ведення та подання податкової звітності, не застосовуються за порушення вимог цієї статті.».

45. У розділі XX «Перехідні положення»:

1) підрозділ 2 доповнити пунктами 100, 101 такого змісту:

«100. Починаючи з 1 січня 2027 року платники єдиного податку юридичні та фізичні особи — підприємці, крім платників єдиного податку третьої групи — електронних резидентів (е-резидентів), у разі досягнення загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів / послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V цього Кодексу, у тому числі операцій з постачання товарів / послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахованої (сплаченої) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 4 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), підлягають обов’язковій реєстрації платниками податку на додану вартість.

Реєстрація платниками податку на додану вартість осіб, визначених в абзаці першому цього пункту, здійснюється автоматично на основі переліків, складених контролюючими органами, за даними податкової звітності таких осіб (декларації, звітів за результатами діяльності 2025 року, четвертого кварталу 2025 року — першого — третього кварталів 2026 року) з датою реєстрації 1 січня 2027 року, в яких задекларований обсяг доходу за зазначений звітний (податковий) період перевищує 4 000 000 гривень.

У разі підтвердження відсутності підстав для автоматичної реєстрації платником податку на додану вартість протягом першого кварталу 2027 року, на підставі поданої платником податку податкової звітності за 2026 рік (четвертий квартал 2026 року), реєстрація платником податку на додану вартість, зазначених у цьому пункті осіб, анулюється з дати реєстрації автоматично на основі переліків, складених контролюючими органами.

101. Платники єдиного податку юридичні та фізичні особи — підприємці, зареєстровані як платники податку на додану вартість відповідно до статті 181 цього Кодексу з урахуванням особливостей, визначених пунктом 100 цього підрозділу:

за І квартал 2027 року не визначають податкові зобов’язання з податку на додану вартість та не зараховують суми податку на додану вартість до складу податкового кредиту, не складають і не реєструють в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні / розрахунки коригування (крім реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг їх постачальнику) та не подають за такий звітний (податковий) період податкову звітність з податку на додану вартість;

за ІІ квартал 2027 року вперше подають податкову звітність з податку на додану вартість, в якій мають право віднести до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів / послуг у І кварталі 2027 року, підтверджені податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими у Єдиному реєстрі податкових накладних чи підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу, але не більше ніж 20 відсотків 1/4 загальної суми доходу, задекларованої такими платниками у податковій звітності з єдиного податку за 2026 рік.

Суми податку на додану вартість, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів / послуг у І кварталі 2027 року, не включаються до обрахунку суми бюджетного відшкодування та зараховуються до складу податкового кредиту з податку на додану вартість наступного звітного (податкового) періоду до їх повного погашення.

У разі якщо товари / послуги, необоротні активи, придбані у І кварталі 2027 року платниками, зазначеними абзацом першим цього пункту, призначаються для їх використання або починають використовуватися протягом І кварталу 2027 року в операціях, визначених підпунктами «а» — «г» пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу, такі платники зобов’язані нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня ІІ кварталу 2027 року і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами / послугами, необоротними активами, придбаними / виготовленими з податком на додану вартість. Умови нарахування або зменшення податкових зобов’язань визначаються в порядку, передбаченому пунктом 198.5 статті 198 цього Кодексу.

У разі якщо товари / послуги, необоротні активи, придбані та / або виготовлені у І кварталі 2027 року платниками, зазначеними в абзаці першому цього пункту, частково використовуються в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, а частково — ні, такі платники податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього ІІ кварталу 2027 року і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів / послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях, розраховану в порядку визначеному статтею 199 цього Кодексу. Умови нарахування або зменшення податкових зобов’язань визначаються в порядку, передбаченому статтею 199 цього Кодексу.»;

2) у підрозділі 10:

у пункті 16-1:

абзац п’ятий підпункту 1.1 виключити;

абзац шостий підпункту 1.3 виключити;

у підпункті 1.14 слова та цифри «по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року №64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року №2102-IX,» виключити;

доповнити пунктом 532 такого змісту:

«53-2. Багатосторонній автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, здійснюється на підставі Багатосторонньої угоди DPI після приєднання компетентного органу України до Багатосторонньої угоди DPI та у строки, визначені розділом 3 Багатосторонньої угоди DPI.

Вимоги статті 347 цього Кодексу застосовуються операторами платформ з 1 січня 2027 року (крім пункту 347.2 цієї статті, який починає застосовуватися з 01 листопада 2026 року). Для цілей Багатосторонньої угоди DPI першим звітним періодом є період, що розпочинається 1 січня 2027 року та завершується 31 грудня 2027 року.

Підзвітні оператори платформ та виключені оператори платформ зобов’язані стати на облік у контролюючому органі за правилами пункту 347.2 статті 347 цього Кодексу до 1 січня 2027 року.

Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, встановлює граничний термін подання у 2028 році звіту про доходи підзвітних продавців за перший звітний період, але не раніше 31 січня 2028 року.»;

доповнити пунктами 78, 79 такого змісту:

«78. Штрафні санкції з податку на додану вартість, передбачені пунктом 120.1 статті 120 та пунктом 120-1.1 статті 120-1 цього Кодексу, за перші п’ять порушень, допущені протягом другого — четвертого кварталів 2027 року платниками єдиного податку, які зареєстровані як платники податку на додану вартість відповідно до статті 181 цього Кодексу з урахуванням особливостей, визначених пунктом 100 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» цього Кодексу застосовуються у розмірі 1 гривні за кожне порушення.

79. Штрафні (фінансові) санкції з податку на додану вартість, передбачені пунктом 123.1 статті 123 та пунктом 124.1 статті 124 цього Кодексу, за перші п’ять порушень, допущені протягом другого — четвертого кварталів 2027 року платниками єдиного податку, які зареєстровані як платники податку на додану вартість відповідно до статті 181 цього Кодексу з урахуванням особливостей, визначених пунктом 100 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» цього Кодексу, застосовуються у розмірі 1 гривні за кожне порушення.».

II. Прикінцеві положення

1. Цей Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування, крім:

підпунктів 3, 6 пункту 1, пунктів 5, 8, 23 — 43, підпункту 1, абзаців одинадцятого — тринадцятого підпункту 2 пункту 45 розділу I цього Закону, які набирають чинності з 1 січня 2027 року;

пункту 44 розділу I цього Закону, який набирає чинності з 1 листопада 2026 року, але не раніше дати приєднання компетентного органу України до Багатосторонньої угоди DPI;

2. Пункт 4 частини першої статті 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» (Відомості Верховної Ради України, 2001 р., №5 — 6, ст. 30 із наступними змінами) доповнити підпунктом «є» такого змісту:

«є) на його запит — щодо операцій за поточними рахунками підзвітних продавців, а саме відомості на визначену дату або за визначений період часу про операції зарахування коштів на поточні рахунки, призначення платежу, ідентифікаційні дані та номер поточного рахунка контрагента у випадках, встановлених підпунктом 9 підпункту 73.3.1 пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України;».

3. Установити, що до порядку підготовки та прийняття нормативно-правових актів, що приймаються на виконання вимог пункту 44 розділу I цього Закону, не застосовуються вимоги Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності».

4. Кабінету Міністрів України у шестимісячний строк з дня набрання чинності цим Законом:

прийняти нормативно-правові акти, необхідні для реалізації цього Закону;

привести власні нормативно-правові акти у відповідність із цим Законом;

забезпечити приведення міністерствами та іншими центральними органами виконавчої влади їх нормативно-правових актів у відповідність із цим Законом.

5. Рекомендувати Національному банку України протягом шести місяців з дня набрання чинності цим Законом:

забезпечити прийняття нормативно-правових актів, необхідних для реалізації цього Закону;

привести власні нормативно-правові акти у відповідність із цим Законом.

Голова Верховної Ради України