Заборона «єдинникам» провадити охоронну діяльність: що з ПДВ після переходу на загальну систему оподаткування?
Якщо акт наданих послуг складено після дати реєстрації охоронного агентства як платника ПДВ та оформлення такого документа є першою подією, то ПЗ з ПДВ нараховуються виходячи із загальної вартості наданих послуг.
Нагадаємо, що з 1 січня 2026 року набрали чинності зміни до ПКУ, внесені Законом №4698-IX. Згідно з оновленим пп. 11 пп. 291.5.1 ПКУ, провадження охоронної діяльності стає несумісним із перебуванням на спрощеній системі оподаткування для платників єдиного податку першої — третьої груп.
Тож ті, хто провадив охоронну діяльність і далі її провадить у 2026 році, масово переходять на загальну систему оподаткування. Хтось це зробив уже з січня, хтось відклав перехід до кінця І кварталу. Але так чи інакше, у всіх ФОПів та юросіб, які переходять на загальну систему оподаткування, виникає запитання щодо ПДВ. Бо поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ наразі досить низький — 1 млн грн оподатковуваних ПДВ операцій за попередні 12 календарних місяців.
Що робити в разі, якщо реєстрація платником ПДВ відбулася в середині місяця?
ДПС у листі від 13.03.2026 №289/2/99-00-21-01-01-02 (див. «ДК» №12/2026) розглянула таку ситуацію:
ТОВ, яке провадить охоронну діяльність, з 01.01.2026 перейшло з єдиного податку на загальну систему оподаткування та 12.01.2026 зареєструвалося платником ПДВ. За умовами договору із замовником акт наданих послуг складають щомісяця останнім днем місяця. Акт за січень 2026 року складено 31.01.2026, що є першою подією відповідно до ст. 187 ПКУ.
Запитання 1: чи зобов’язаний надавач охоронних послуг нарахувати ПДВ на всю суму акта за січень 2026 року?
Запитання 2: чи потрібно розподілити вартість послуг на період: — з 01.01.2026 до 11.01.2026 (без нарахування ПДВ), — з 12.01.2026 до 31.01.2026 (з нарахуванням ПДВ)?
Уточнення: якщо сторони укладуть додаткову угоду та передбачать для січня 2026 року два окремі звітні періоди (01 — 11.01.2026 та 12 — 31.01.2026) і, відповідно, складуть два акти: 11.01.2026 та 31.01.2026, яким чином у такому разі надавач послуг повинен скласти податкові накладні?
Відповідь ДПСУ
Якщо первинний документ, що засвідчує факт постачання послуг, складено після дати реєстрації постачальника платником ПДВ та оформлення такого документа є першою подією за операцією з постачання послуг, то на дату такої події платник податку — постачальник повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи із загальної вартості наданих послуг, зазначеної у такому документі.
Тобто, якщо, як у випадку, наведеному в запитанні, послуги надавалися з післяплатою і дата складання акта про їх надання (31 січня) є датою першої події, а ще ця дата пізніша, ніж дата реєстрації платником ПДВ (12 січня), то ПЗ з ПДВ треба визнати на всю суму наданих у такому місяці (січні) послуг. Цю суму ПДВ треба буде зазначити в акті і, звісно, на цю суму ПДВ скласти податкову накладну та показати її в декларації з ПДВ.
Якщо перша подія відбулася до реєстрації постачальника платником ПДВ (у тому числі якщо такою подією є оформлення документа на постачання послуг), то податкове зобов’язання з ПДВ за такою операцією не нараховується, за умови що такий платник не застосовує касовий метод визначення податкового зобов’язання.
Тобто, якщо послуги надавалися за передоплатою і дата оплати (перша подія) була до 12 січня, то ПЗ з ПДВ не буде. І акт треба складати без ПДВ, і податкової накладної складати не треба, і в декларації з ПДВ таку послугу показувати також не треба.