Хто має право бути платником єдиного податку в 2016 році?
У 2016 році, як і у 2015 році, залишено чотири групи платників єдиного податку:
перша група — фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень;
друга група — фізичні особи — підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.
Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб — підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи — підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи;
третя група — фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи — суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень. Нагадаємо, що у 2015 році граничний обсяг доходу для цієї групи становив 20 млн грн;
четверта група — сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.
Які встановлені ставки для платників ЄП у 2016 році?
Ставки єдиного податку c 1 січня 2016 року становлять:
1) перша група — до 10% мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, — до 137,80 грн;
2) друга група — до 20% мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, — до 275,60 грн;
3) третя група — 3% (було 2%) доходу для платників ПДВ, 5% (було 4%) для неплатників ПДВ;
4) для четвертої групи платників ставка єдиного податку збільшилася майже удвічі і становить у відсотках бази оподаткування, якою згідно з п. 292-1.2 ПКУ є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року:
— для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) — 0,81;
— для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, — 0,49;
— для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) — 0,49;
— для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, — 0,16;
— для земель водного фонду — 2,43;
— для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, — 5,4.
Граничні строки сплати єдиного податку залишилися без змін. Нагадаємо, платники першої і другої груп сплачують податок авансом не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Залишається право здійснити сплату податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.
Платники ЄП третьої групи сплачують податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за податковий (звітний) квартал.
Платники ЄП четвертої групи сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у розмірах, встановлених пп. 295.9.2 ПКУ від річної суми податку:
у I кварталі — 10 відсотків;
у II кварталі — 10 відсотків;
у III кварталі — 50 відсотків;
у IV кварталі — 30 відсотків.
Хто з платників ЄП повинен застосовувати РРО у 2016 році?
Відповідно до п. 296.10 ПКУ, РРО не застосовуються платниками єдиного податку:
— першої групи;
— другої і третьої груп (фізособи-підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 млн грн.
У разі перевищення в календарному році обсягу доходу 1 млн грн застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.
Зверніть увагу, що гранична сума доходу, яка вимагає застосування РРО, стосується загальної суми одержаного підприємцем доходу, а не тільки готівкових операцій, і відповідає обсягу доходу, відображеному у Книзі обліку доходів та податковій декларації платника єдиного податку.