Прийнято чергові зміни до ПКУ
! Платникам податків
Прийнятим у другому читанні проектом Закону «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо подальшого удосконалення адміністрування податків і зборів» (законопроект №11284) запропоновано внести зміни до Закону про РРО, згідно з якими:
1) контроль за додержанням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог Закону здійснюватиметься органами ДПС шляхом проведення фактичних та документальних (зараз — планових або позапланових) перевірок згідно із законодавством;
2) контроль за додержанням суб'єктами господарювання порядку виконання операцій з купівлі-продажу іноземної валюти здійснюватиметься НБУ, органами ДПС шляхом проведення фактичних (зараз — оперативних) перевірок.
Крім того, з 1 січня 2014 року дозволяється первинна реєстрація лише реєстраторів розрахункових операцій, які створюють контрольну стрічку в електронній формі, та електронних таксометрів, автоматів з продажу товарів (послуг), реєстраторів розрахункових операцій з купівлі-продажу іноземної валюти.
Зазначеним проектом також встановлюється обмеження в 12 місяців для використання акцизних марок алкогольних напоїв та тютюнових виробів з моменту впровадження марок нового зразка.
Ухваленим 6 грудня 2012 року Законом «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подальшого удосконалення адміністрування податків і зборів» (законопроект №11285) передбачено, зокрема:
1. Встановити відповідальність за порушення щодо зберігання, виробництва та/або реалізації підакцизної продукції зі штрафом у розмірі 200% вартості товару, але не менше 10 мінімальних зарплат.
2. Ввести податок на операції з відчуження цінних паперів і операції з деривативами. Пропонується встановити такі ставки податку за операціями:
— 0% від суми операції з продажу цінних паперів на фондовому ринку та від операцій з деривативами;
— 0,1% від суми продажу поза фондовою біржею цінних паперів, які перебувають у біржовому реєстрі;
— 3% від суми продажу цінних паперів поза фондовою біржею, які не перебувають у біржовому реєстрі;
— 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (85 гривень) за укладений дериватив (контракт) поза фондовою біржею.
3. На тютюнові вироби (за кодом товару (продукції) УКТ ЗЕД 2402 20 90 10 «Сигарети без фільтра, цигарки», за кодом товару (продукції) УКТ ЗЕД 2402 20 90 20 «Сигарети з фільтром») застосовувати такі ставки акцизного податку:
1) 77,5 специфічна ставка, 12% адвалорна ставка, 101,6 мінімальне акцизне податкове зобов'язання на сигарети без фільтра, цигарки з 1 січня 2014 року;
2) 173,2 специфічна ставка, 12% адвалорна ставка, 231,7 мінімальне акцизне податкове зобов'язання на сигарети з фільтром з 1 січня 2014 року.
Проекти законів від 02.10.2012 р. №11284, №11285
Відповідальність за неподання електронної звітності щодо РРО — з 01.07.2013 р.
! СГ, які використовують РРО
ДПСУ нагадує, що з 1 січня 2013 року набирають чинності норми щодо надання звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій до органів ДПС дротовими або бездротовими каналами зв'язку за технологією НБУ.
Виконання вимог щодо подання інформації можливе як шляхом придбання нової касової техніки, а саме РРО, що створюють контрольну стрічку в електронній формі, так і шляхом доопрацювання наявної касової техніки та приєднання до неї відповідних модемів для передачі даних.
Зокрема, 9 листопада 2012 року ДПСУ погоджено розроблений Національним банком України документ «НСМЕП. Супутні проекти. Технологія зберігання і збору даних РРО для ДПС. Протокол передачі інформації». Прийняття зазначених документів є необхідним кроком у створенні відповідних умов виробникам касової техніки для виробництва РРО нового покоління.
Одним із компонентів Системи зберігання і збору даних від РРО ДПСУ за технологією НБУ є інформаційний еквайр — учасник платіжної системи НСМЕП, який надає суб'єктам господарювання послуги з технічної підтримки, інформаційного обслуговування згідно з технологією зберігання і збору даних РРО для ДПС.
Iнформацію про суб'єктів господарювання, які здійснюють діяльність еквайрів, буде розміщено на офіційному веб-сайті ДПСУ.
Крім того, ДПСУ зазначає, що відповідальність за неподання звітності в електронному вигляді згідно з п. 9 ст. 17 Закону №265 настає з 1 липня 2013 року.
Лист ДПСУ від 03.12.2012 р. №10322/0/71-12/22-1317/1317
Витрати на ремонт ОЗ вдруге не амортизуються
! Платникам податку на прибуток
ДПСУ зазначає, що при визначенні вартості об'єктів основних фондів станом на 01.04.2011 р. не враховуються суми витрат, пов'язаних з ремонтом та поліпшенням основних фондів у межах 10%, які раніше були віднесені до складу валових витрат, і вдруге не беруть участі при визначенні амортизації.
Суми, відображені у складі витрат платника податку, у тому числі в частині амортизації необоротних активів, не підлягають повторному включенню до складу його витрат (п. 138.3 ПКУ).
Таким чином, суми витрат на поліпшення основних засобів та суми прискореної амортизації, які були віднесені платником до складу валових витрат до 01.01.2011 р., не підлягають амортизації після цієї дати та повторно не включаються до витрат при визначенні об'єкта обкладання податком на прибуток.
Лист ДПСУ від 28.11.2012 р. №9969/71-12/15-1417
Затверджено нові форми статистичної звітності
! Юрособам
Держстат затвердив форми державних статистичних спостережень:
— №2-торг (авто) (річна) «Звіт про продаж і запаси автотранспортних засобів, деталей та приладдя до них»;
— №1-П (місячна) «Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (товарів, послуг) за видами»;
— №1П-НПП (річна) «Звіт про виробництво та реалізацію промислової продукції».
Накази Державної служби статистики від 01.08.2012 р. №324, №325 і від 07.08.2012 р. №331
Авансові внески з податку на прибуток у січні — лютому 2013 року
! Платникам податку на прибуток
Починаючи з 1 січня 2013 року платники податку з доходом понад 10 млн грн повинні сплачувати авансові внески з податку на прибуток у січні та лютому 2013 року протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Такі авансові внески розраховуються у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за дев'ять місяців 2012 року.
Відповідна норма передбачена абз. другим п. 2 підр. 4 р. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями.
За матеріалами ДПСУ
Персональні дані можна видалити з Реєстру після подання заяви
! Володільцям баз персональних даних
Державна служба України з питань захисту персональних даних пояснює, як вносити зміни до Реєстру баз персональних даних, якщо база юрособи або підприємця вже не потрібна.
Так, власник бази персональних даних (заявник), згідно з п. 11 наказу Мін'юсту від 08.07.2011 р. №1824/5, зобов'язаний повідомляти службу про кожну зміну відомостей щодо бази персональних даних протягом 10 робочих днів, а саме у разі зміни:
— інформації про власника бази персональних даних;
— назви і місцезнаходження бази персональних даних;
— мети обробки персональних даних;
— інформації про розпорядників бази персональних даних.
При цьому, оскільки під час процедури ліквідації госпсуб'єкта ми говоримо про зміну власника бази (здаємо дані до держархіву), а в разі ліквідації самої бази — змінюється мета обробки її даних, власникові бази в обох випадках треба:
1. Ухвалити рішення (наказ, інший документ) про припинення власником усіх дій з обробки персональних даних у базах персональних даних у зв'язку з ліквідацією госпсуб'єкта і/або ліквідацією самої бази.
2. Повідомити Держслужбу про припинення функціонування бази шляхом подання заяви про внесення змін до відомостей Держреєстру баз персональних даних (приклад такої заяви затверджено Наказом №1824/5), для чого проставити відмітку на початку заяви «Функціонування бази персональних даних припинено».
Лист Держслужби з персональних даних від 21.09.2012 р. №10/4546-12
Анулювання кредитором боргу фізособи — роз'яснює ДПСУ
! Платникам ПДФО
Багато підприємств практикували надання своїм працівникам довготривалих позик на купівлю авто або квартири, іншого рухомого чи нерухомого майна. Згодом працівник звільнявся, і дехто з колишніх роботодавців пробачав (анульовував) суму позики (боргу), що залишалася несплаченою на дату звільнення. I тоді колишній працівник мав самостійно сплатити податок з прощеної суми (15%) та включити дані про неї до річної податкової декларації.
Але ось уже майже два роки ми живемо за Податковим кодексом, приписи пп. «д» пп. 164.2.17 якого у частині оподаткування прощеної суми боргу містять:
1. Загальну вимогу щодо оподаткування таких сум, а саме: до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку — фізособи включається сума боргу, анульованого кредитором за самостійним рішенням, до закінчення строку позовної давності.
2. Спеціальну вимогу — якщо колишній роботодавець повідомляє фізособу-боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення про анулювання боргу.
Увага! Лише виконання спеціальної вимоги покладає на фізособу (боржника) обов'язок самостійно сплатити ПДФО зі суми прощеного боргу та відобразити її у річній податковій декларації.
Тобто поки фізособа не розпишеться у повідомленні про вручення листа (іншого документа), який свідчить про рішення колишнього роботодавця простити (анулювати) борг, він не зобов'язаний платити податок.
У цьому разі кредитор несе всю відповідальність за таке прощення (анулювання).
Лист ДПСУ від 14.08.2012 р. №320/0/61-12/17-115
Кошти, переведені до іншого банку, повторно не обкладаються ЄП
! Юрособам — платникам ЄП
ДПСУ нагадала, що визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком і для надання прав суб'єктові господарювання реєструватися платником єдиного податку та (або) перебувати на спрощеній системі оподаткування.
Доходом платника єдиного податку — юрособи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юрособи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та (або) безготівковій), сума кредиторської заборгованості, за якою закінчився строк позовної давності, вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримано передоплату (аванс) у період сплати інших податків і зборів, і вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів у матеріальній чи нематеріальній формі.
Разом з тим кошти, з яких сплатили податок, є прибутком підприємства, тобто власними коштами платника єдиного податку — юрособи, які залишаються у розпорядженні підприємства.
Таким чином, кошти, які після оподаткування переказані з рахунка платника єдиного податку — юрособи на рахунок того ж підприємства в іншому банку, не підлягають повторному оподаткуванню єдиним податком.
Лист ДПСУ від 26.11.2012 р. №6017/0/61-12/15-2216є, №9779/0/71-12/15-2217є
Роз'яснено порядок продажу валютних надходжень
! Суб'єктам ЗЕД, фізособам, банкам
НБУ роз'яснив порядок продажу надходжень в інвалюті та порядок виплати закордонних переказів фізособам, які затверджені постановами від 16.11.2012 р. №475 та №476. Отже:
1. Незалежно від наявності у клієнта перед банком зобов'язань за кредитними, депозитними та іншими договорами надходження в інвалюті у вигляді валютної виручки резидентів підлягають обов'язковому продажу в порядку, встановленому Постановою №475.
2. Незалежно від дати укладання зовнішньоекономічного договору, якщо авансовий платіж за імпортним договором або поставка товару за експортним договором здійснюються в період дії Постанови №475, то на такі операції поширюються вимоги щодо завершення цих операцій у 90-денний строк.
3. Якщо фізична особа — отримувач переказу з-за меж України має в уповноваженому банку рахунок в інвалюті і була ідентифікована банком, уповноважений банк для зарахування гривневого еквівалента від продажу надходжень в інвалюті відкриває такій особі поточний рахунок у гривнях.
4. Гривневий еквівалент від продажу надходжень в інвалюті на користь фізосіб повинен бути зарахований на будь-який власний поточний рахунок фізичної особи в гривнях, відкритий в уповноваженому банку, який здійснив продаж іноземної валюти. Перерахування гривневого еквівалента від продажу надходжень в іноземній валюті на поточні рахунки фізичних осіб, відкриті в інших банках, не допускається.
Лист НБУ від 05.12.2012 р. №29-209/12263
Охорону з торгової марки можуть зняти
! СГД
Державна служба інтелектуальної власності повідомила, що виключний перелік підстав для відмови в наданні правової охорони знака для товарів та послуг встановлено ст. 6 Закону «Про охорону прав на знаки для товарів і послуг».
Крім того, свідоцтво на знак для товарів і послуг може бути визнано недійсним (повністю або частково) у судовому порядку в разі невідповідності зареєстрованого знака умовам надання правової охорони чи видачі свідоцтва внаслідок подання заявки на його видачу з порушенням прав інших осіб.
Лист Держслужби інтелектуальної власності від 15.11.2012 р. №2-7/9267
Уточнено вимоги щодо найменувань громадських об'єднань
! Юрособам
Мін'юст вніс зміни до Вимог щодо написання найменування юридичної особи або її відокремленого підрозділу.
Відповідно до змін юридичні особи можуть використовувати у своєму найменуванні імена (псевдоніми) фізичних осіб, ювілейні та святкові дати, назви і дати історичних подій, якщо вони присвоєні у порядку, встановленому Законом «Про присвоєння юридичним особам та об'єктам права власності імен (псевдонімів) фізичних осіб, ювілейних та святкових дат, назв і дат історичних подій».
Крім того, передбачено, що всеукраїнські об'єднання організацій роботодавців мають право без спеціального дозволу використовувати у своїй назві слово «Україна» та похідні від цього слова.
Зокрема, уточнено вимоги щодо найменувань громадських об'єднань.
Наказ Мін'юсту від 22.11.2012 р. №1718/5 чинний з 07.12.2012 р.
Новини підготувала Світлана ЦАРУК, «Дебет-Кредит»
