Кінець 2011 — початок 2012 рр. були не менш шокуючими для платників податків, ніж цей самий період 2010 — 2011 рр., адже ми отримали не лише нову систему обкладення єдиним податком, але й нову податкову звітність. Важливе місце у змінах останнього року посідає і сфера захисту персональних даних, якій наші фахівці приділили особливу увагу. Читайте про найцікавіше з надрукованого у «ДК» у січні — лютому.
Податкові витрати 2011 року доведеться перерахувати
Внесені Законом №4014 зміни стосуються не лише «спрощенців», але і платників податку на прибуток. Тепер доходи та витрати слід уточнити з 01.04.2011 р., адже всі зміни щодо прибутку, внесені до Податкового кодексу України у серпні 2011 р., треба застосовувати з 1 квітня того ж року.
Закон від 04.11.2011 р. №4014-VI (див. «ДК» №1/2012)
Погашення податкового боргу — лише з дозволу суду
Податковим кодексом змінено порядок реалізації активів, що перебувають у податковій заставі. Продаж активів і далі здійснюється на підставі рішення керівника податкового органу про погашення всієї суми податкового боргу, однак з 01.01.2011 р. для прийняття такого рішення податковий орган має одержати дозвіл суду.
Лист ДПC України від 08.04.2011 р. №166/4/24-0113 (див. «ДК» №1/2012)
Дивіденди за 2010 рік — за правилами Закону №889 чи ПКУ?
На думку ДПСУ, дивіденди за період до 01.01.2011 р. оподатковуються за правилами Закону №889. На нашу думку, якщо дивіденди виплачені до 06.08.2011 р. — то з них утримується ПДФО за ставкою 5%. Норма ПКУ щодо оподаткування дивідендів за період до 01.01.2011 р. діє з 06.08.2011 р. і застосовується саме з цієї дати.
Лист ДПC України від 18.11.2011 р. №5929/6/17-1115 (див. «ДК» №1/2012)
Податок на прибуток по-новому
«ДК» №2-3/2012 вийшов як спецвипуск, присвячений актуальним питанням нарахування та сплати податку на прибуток. У випуску, зокрема, розглянуто порядок визначення доходів та витрат, розрахунків у інвалюті, оподаткування дивідендів — на прикладах з відображенням у бухгалтерському та податковому обліку й у звітності.
«ДК» №2-3/2012
Нова-стара декларація з ПДВ
Мінфін затвердив нову форму податкової декларації з ПДВ, яка:
1) подаватиметься за підсумками січня 2012 року;
2) разом з додатками не відрізняється від старої.
Квартальні платники ПДВ подають декларацію за грудень 2011 року за старою формою.
Наказ Мінфіну від 25.11.2011 р. №1492
(з документом можна ознайомитись на сайті www.dtkt.com.ua у «ДК» №4/2012 у розділі «Документи для роботи. — Додатки до друкованого «ДК»)
Господарські штрафи обкладаються ПДВ
ДПСУ вважає, що платник податку виписує податкову накладну, а потім на суму штрафу за затримку оплати чи постачання товарів (послуг) виписує розрахунок коригування до податкової накладної — йдеться про зміну ціни договору. Питання лише в тому, чи включається така сума до компенсації вартості товарів?
Лист ДПC України від 19.11.2011 р. №6727/7/15-3417-26 (див. «ДК» №4/2012)
У 2012 році діють як нові, так і старі коди КВЕД
Нагадаємо, що з 01.01.2012 р. введено в дію новий КВЕД 2010. У 2012 році одночасно діє і старий КВЕД 2005. ДПСУ вказує на те, що платники податків можуть зазначати і старі коди. А держреєстратори вже перейшли на нові коди, що відповідно впливає на зазначення видів діяльності під час реєстрації нових юросіб та фізосіб — підприємців.
Лист ДПC України від 30.12.2011 р. №10974/7/18-3017 та роз'яснення Держреєстраційної служби від 29.12.2011 р. (див. «ДК» №5/2012)
Нові форми звітності з податку на прибуток — за I квартал 2012 року
Нові податкові декларації з податку на прибуток підприємства та про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи подаються до органів ДПС починаючи зі звітного (податкового) періоду I квартал 2012 року.
Лист ДПC України від 17.01.2012 р. №1389/7/15-1516 (див. «ДК» №5/2012)
Валютна кредиторська заборгованість за придбаними до 01.04.2011 р. товарами перераховується
Чи підлягає перерахунку заборгованість в інвалюті за товари (роботи, послуги), придбані до 01.04.2011 р.? ДПСУ дозволяє робити перерахунок заборгованості в інвалюті починаючи з 01.04.2011 р. на день її погашення та на дату балансу. Курсові різниці при придбанні товарів (робіт, послуг) за інвалюту до 01.04.2011 р. також перераховуються.
Лист ДПC України від 30.12.2011 р. №10953/7/15-1217 (див. «ДК» №6/2012)
За 2011 рік — вже нова декларація про доходи
Декларація про доходи майже не змінювалася з 1993 року. Наразі ж маємо нову форму, яка подається вже за 2011 рік: підприємцями не пізніше 09.02.2012 р., а фізособами — не СПД до 01.05.2012 р. Подавати декларацію для застосування податкової знижки можна протягом усього 2012 року.
Наказ Мінфіну від 07.11.2011 р. №1395 (див. «ДК» №6/2012)
Джерело інформації для фактичної перевірки — анонімне
Якщо підставою для фактичної перевірки стала інформація державного органу, — чи мають податкові органи повідомити про таке джерело інформації платника податків? ДПА вважає, що перелік підстав для фактичної перевірки є вичерпним, а ось джерело інформації про факти порушень — анонімне.
Лист ДПАУ від 01.06.2011 р. №5283/К/23-7014/624 (див. «ДК» №6/2012)
Штрафи у сфері персональних даних перенесені на другу половину 2012 року
01.01.2012 р. набрав чинності Закон щодо посилення відповідальності за порушення зако-нодавства про захист персональних даних — адміністративної та кримінальної. Наразі дату початку застосування зазначених штрафів перенесено на 01.07.2012 р.
Закон від 13.01.2012 р. №4343-VI (див. «ДК» №7/2012)
Заповненню реквізитів ПН — особливу увагу!
ДПСУ роз'яснює порядок заповнення податкових накладних, зокрема особливості заповнення ПН під час постачання підакцизних та імпортованих товарів:
- реквізити заголовної частини вирівнюються за правим краєм поля;
- на всіх етапах реалізації імпортного товару у ПН зазначають код за ВМД;
- якщо внаслідок обробки підакцизного товару створюється інший — присвоюється новий код УКТ ЗЕД.
Лист ДПC України від 29.12.2011 р. №10768/7/15-3117 (див. «ДК» №7/2012)
Затверджено нові норми для списання пального
З 01.03.2012 р. застосовуються нові норми витрат палива і мастильних матеріалів на автотранспорті. Зокрема, додано норми на списання пального на дорогі авто: Lexus, Subaru, Volvo тощо. При придбанні нового авто, норм витрат палива на який не передбачено, слід встановити тимчасові індивідуальні норми. Встановлено підстави для збільшення та зменшення норм витрат у місті та за його межами.
Наказ Мінтрансу України від 10.02.98 р. №43 (див. «ДК» №8/2012)
Найактуальніші нюанси ПКУ у запитаннях та відповідях
«ДК» №9/2012 вийшов як спецвипуск з найгарячіших запитань щодо застосування норм ПКУ, що їх ставили наші читачі під час семінарів «ДК», на порталі та на «Гарячій лінії» — відповіді на більш ніж 60 запитань, згрупованих за вісьмома тематичними розділами: податок на прибуток підприємств, ПДВ, ПДФО, ЄП, бази персональних даних, готівкові розрахунки, інші практичні питання.
«ДК» №9/2012
Підготувала Наталія КАНАРЬОВА, «Дебет-Кредит»