Зміни в Iнструкції з бухобліку ПДВ
! Платникам ПДВ
Мінфін вніс зміни до Iнструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 01.07.97 р. №141. Зміни, зокрема, стосуються ведення бухгалтерського обліку ПДВ:
1) за комісійними операціями товарів та послуг;
2) з переведення виробничих ОФ до складу невиробничих;
3) переробним підприємством за розрахунками з сільськогосподарськими виробниками щодо виплати дотації з постачання молока і м'яса живою вагою;
4) при отриманні послуг, що надаються нерезидентом;
5) при імпорті товарів;
6) при імпорті суднобудівними підприємствами обладнання та комплектуючих.
Наказ Мінфіну від 27.12.2011 р. №1753
набере чинності з дня опублікування (станом на 14.02.2012 р. не опублікований),
див. у наступних числах «ДК»
Затверджено Критерії платників ПДВ з позитивною податковою історією
! Платникам ПДВ
Кабмін затвердив критерії, у разі відповідності до яких платник ПДВ вважається таким, що має позитивну податкову історію.
Зазначеним критеріям відповідають платники:
1) щодо яких немає рішень органу ДПС про анулювання реєстрації платника ПДВ;
2) які своєчасно подавали звітність з ПДВ;
3) які відповідають критеріям, що дають право платникам на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку, у разі подання податкової декларації та заяви про повернення суми бюджетного відшкодування, відображеної у такій декларації.
Платники ПДВ вважаються такими, що мають позитивну податкову історію, якщо протягом попередніх 36 послідовних місяців вони відповідають усім вищезазначеним критеріям.
Постанова КМУ від 25.01.2012 р. №73
набере чинності з дня опублікування (станом на 14.02.2012 р. не опублікована),
див. у наступних числах «ДК»
Зміни у податковій декларації з податку на прибуток
! Платникам податку на прибуток
Мінфін вніс зміни до:
1) податкової декларації з податку на прибуток підприємства (наказ Мінфіну від 28.09.2011 р. №1213);
2) податкової декларації про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи (наказ Мінфіну від 28.10.2011 р. №1352);
3) податкової декларації з податку на прибуток страховика (наказ Мінфіну від 07.11.2011 р. №1397).
Крім іншого, змінами вводиться новий додаток ОК, у якому платники податку на прибуток повинні надавати перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів — платників ЄП.
Наказ Мінфіну від 21.12.2011 р. №1684
набере чинності з дня опублікування (станом на 14.02.2012 р. не опублікований),
див. у наступних числах «ДК»
Податкова повинна приймати всі заяви про перехід на спрощену систему
! СГД
ДПСУ зазначила, що ПКУ не містить підстав для відмови у прийманні заяв про застосування спрощеної системи оподаткування.
Водночас є підстави для відмови у видачі свідоцтва платника єдиного податку (п. 299.9 ПКУ). Виходячи з цього, держорган підкреслив, що органи податкової повинні приймати всі заяви про перехід на спрощену систему, а за наслідками розгляду ухвалювати рішення про видачу свідоцтва або про відмову в його видачі.
Підставами для відмови у видачі свідоцтва платника єдиного податку є:
1) невідповідність суб'єкта господарювання вимогам ПКУ;
2) наявність у суб'єкта господарювання, який утворюється внаслідок реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податків, непогашених податкових зобов'язань або податкового боргу, що виникли до такої реорганізації;
3) подання протягом календарного року більше одного разу заяви про перехід на спрощену систему оподаткування.
Лист ДПСУ від 19.01.2012 р. №1746/7/17-1217
Встановлено термін видачі довідок про валютні цінності
! Платникам податків
З метою підвищення рівня обслуговування платників податків при наданні адміністративних послуг ДПСУ встановила термін видачі довідок про валютні цінності — 5 робочих днів. А саме довідок:
1) про проведення декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і знаходяться за її межами (наказ Мінфіну від 25.12.1995 р. №207 «Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами»);
2) про відсутність за межами України валютних цінностей та майна (лист НБУ, ДПА та ДМСУ від 09.01.98 р. №13-226/53-188, від 09.01.98 р. №206/10/22-0117, від 12.01.98 р. №11/3-247).
Лист ДПСУ від 25.01.2012 р. №2351/7/22-3317
Ставки збору за користування радіочастотним ресурсом України збільшено на 8,9%
! Платникам збору за користування радіочастотним ресурсом
ДПСУ повідомляє, що з 13 січня 2012 року змінено ставки збору за користування радіочастотним ресурсом України, а саме: їх збільшено на 8,9 відсотка.
Оскільки ставки збору змінилися протягом місяця, а базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному місяцю, то платникам у Податковому розрахунку збору за користування радіочастотним ресурсом України за січень 2012 року проставляти ставки збору в наведеному у додатку розмірі, які обчислено за формулою:
Со = (С1 х 12 + С2 х 19) : 31,
де: Со — обрахована ставка на січень 2012 року;
С1 — ставка до 13 січня;
С2 — ставка з 13 січня.
Лист ДПСУ від 07.02.12 р. №3629/7/15-2117
Форма Ф4-ФСС з ТВП — у новій редакції
! Страхувальникам у ФСС з ТВП
У новій редакції викладено «Звіт по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» (ф. Ф4-ФСС з ТВП).
Звіт Ф4-ФСС з ТВП за новою формою застосовується починаючи зі звіту за I квартал 2012 року, складається наростаючим підсумком з початку року в гривнях з копійками та подається до органів Фонду не пізніше 20 числа наступного за звітним періодом місяця.
Відповідних змін зазнали й розділ V Порядку, який встановлює порядок заповнення форми Ф4-ФСС з ТВП, та розділ VI Порядку, який встановлює порядок заповнення звіту за формою Ф14-ФСС з ТВП.
Постанова ФСС з ТВП від 16.11.2011 р. №56
набере чинності з дня опублікування (станом на 14.02.2012 р. не опублікована),
див. у наступних числах «ДК»
Реєстрація платниками ПДВ госпсуб'єктів, які з 01.01.2012 р. обрали спрощену систему
! Платникам ЄП
ДПСУ нагадала, що госпсуб'єкти, що були платниками ЄП або фіксованого податку, а також юридичні та фізичні особи — підприємці, які були платниками інших податків і зборів та прийняли рішення з 01.01.2012 р. перейти на спрощену систему оподаткування та відповідають вимогам ст. 291 р. ХIV ПКУ, мали подати заяву до 25.01.2012 р.
Отже, для госпсуб'єктів, які перейшли з 01.01.2012 р. на спрощену систему оподаткування із застосуванням ставки ЄП:
1) у розмірі 3% доходу, відповідають критеріям реєстрації платників ПДВ згідно зі статтями 181, 182 ПКУ, не пізніше 25.01.2012 р. подали заяви про реєстрацію платника ПДВ, у разі такої реєстрації датою реєстрації суб'єкта платником ПДВ та датою початку дії свідоцтва про таку реєстрацію є дата внесення відповідного запису до реєстру платників ПДВ;
2) іншою, ніж 3% доходу, зареєстровані платниками ПДВ, датою анулювання реєстрації суб'єкта як платника ПДВ є дата:
— подання заяви про анулювання реєстрації платника ПДВ, у разі такого анулювання за ініціативою платника;
— прийняття рішення про анулювання реєстрації платника ПДВ, у разі такого анулювання за ініціативою ДПС.
Лист ДПСУ від 31.01.2012 р. №2955/18-3117 див. у наступних числах «ДК»
Роботодавець на прохання інваліда зобов'язаний встановити йому неповний робочий час
! Роботодавцям
Мінсоцполітики зазначає, що підприємства, які використовують працю інвалідів, зобов'язані створювати для них умови праці з урахуванням рекомендацій медико-соціальної експертної комісії та індивідуальних програм реабілітації, вживати додаткових заходів із безпеки праці, які відповідають специфічним особливостям цієї категорії працівників.
Неповний робочий час може встановлюватися шляхом зменшення:
1) тривалості щоденної роботи;
2) кількості днів роботи протягом тижня;
3) одночасно і кількості годин роботи упродовж дня, і кількості робочих днів впродовж тижня.
Роботодавець зобов'язаний на прохання працівника, що має право на неповний робочий час, встановити робочий час тієї тривалості, про яку просить працівник. Оплата праці в цих випадках провадиться пропорційно до відпрацьованого часу або залежно від виробітку.
Робота на умовах неповного робочого часу не тягне за собою жодних обмежень обсягу трудових прав працівників.
Лист Мінсоцполітики від 28.12.2011 р. №376/13/133-11 див. у наступних числах «ДК»
Особливості нарахування ЄСВ звільненим особам
! Роботодавцям
Пенсійний фонд заявив, що в разі нарахування звільненим особам компенсації втрати частини зарплати у зв'язку з порушенням термінів її виплати (стосується виплати зарплати за періоди починаючи з 01.01.2011 р.) ЄСВ нараховується на суму, що визначається шляхом ділення зарплати, виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які її нараховано.
Якщо суми такої компенсації нараховуються звільненим особам за періоди до 01.01.2011 р., тобто до набрання чинності Законом, ЄСВ у такому разі не нараховується.
Щодо нарахування премії звільненим особам за підсумками роботи за 2010 рік, нарахованої у січні 2011 року, ПФУ зазначає, що ЄСВ у такому разі також не нараховують.
Щодо нарахування звільненим особам компенсацій за невикористані дні щорічної відпустки (основної та неосновної), які є платою за невідпрацьований час, ПФУ вважає, що на ці суми при виплаті ЄСВ також не нараховується.
Лист ПФУ від 07.09.2011 р. №18794/03-30
Приватні лікарі отримали право видавати лікарняні, але тільки безоплатно
! Роботодавцям
МОЗ внесло зміни до Iнструкції про порядок видачі документів, що засвідчують тимчасову непрацездатність громадян.
Відповідно до цих змін право видачі листків непрацездатності надається лікуючим лікарям закладів охорони здоров'я незалежно від форми власності та лікарям, що провадять госпдіяльність з медичної практики як фізособи-СПД. При цьому послуга з видачі лікарняних листків не може бути платною в закладах охорони здоров'я незалежно від форми власності (ні в державних, ні в приватних).
Листок непрацездатності видається і закривається в одному лікувально-профілактичному закладі, крім випадків доліковування в реабілітаційних відділеннях санаторно-курортних закладів. За наявності показань для подальшого лікування в іншому лікувально-профілактичному закладі видається новий листок непрацездатності (довідка) як продовження попереднього.
Наказ МОЗ України від 06.12.2011 р. №882
набере чинності з дня опублікування (станом на 14.02.2012 р. не опублікований)
Включення сум ПДВ до ПК за накладними, що надійшли після дати їх виписування
! Платникам ПДВ
ДПСУ нагадала, що платник ПДВ має право включити до складу податкового кредиту звітного періоду отримані податкові накладні, з дати виписування яких не минуло 365 к. д., а для платників, що застосовують касовий метод, — 60 к. д. з дати оплати отриманих товарів незалежно від дати їх отримання від постачальника товарів/послуг.
Отже, до податкового кредиту платник може включити суми ПДВ за тими податковими накладними, щодо яких одночасно виконано такі умови (у разі дотримання інших правил формування податкового кредиту, визначених ПКУ):
1) оформлені відповідно до вимог Порядку заповнення податкової накладної (наказ Мінфіну від 01.11.2011 р. №1379);
2) зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних;
3) отримані в порядку, визначеному ПКУ;
4) взяті на облік згідно з правилами податкового та бухгалтерського обліку.
Лист ДПСУ від 13.01.2012 р. №1120/7/15-3417-22 див. у наступних числах «ДК»
Особливості відображення в декларації з ПДВ залишку від'ємного значення податку
! Платникам ПДВ
Згідно зі ст. 200 ПКУ сума податку, що підлягає сплаті до держбюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою ПЗ звітного періоду та сумою ПК такого звітного періоду. У разі від'ємного значення суми, розрахованої згідно з п. 200.1 ПКУ, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні періоди, а за відсутності податкового боргу — зараховується до складу ПК наступного звітного періоду.
Якщо в наступному податковому періоді сума, розрахована згідно з п. 200.1 ПКУ, має від'ємне значення, то:
а) бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів у попередніх податкових періодах постачальникам таких товарів або до держбюджету України, а в разі отримання від нерезидента послуг на митній території України — сумі ПЗ, включеного до податкової декларації за попередній період за отримані від нерезидента послуги отримувачем послуг;
б) залишок від'ємного значення попередніх податкових періодів після бюджетного відшкодування включається до складу сум, що відносяться до ПК наступного податкового періоду.
Платник, який не мав права на бюджетне відшкодування через відсутність оподатковуваних поставок, має право в рядку 24 податкової декларації з ПДВ відображати залишок від'ємного значення податку, який після бюджетного відшкодування включається до складу ПК наступного податкового періоду та з дати виникнення якого минуло 1095 днів, до повного його погашення.
Лист ДПСУ від 12.01.2012 р. №808/7/15-3417-16 див. у наступних числах «ДК»
Затверджено Порядок здійснення держконтролю нехарчової продукції
! Суб'єктам ЗЕД
КМУ затвердив Порядок, який визначає процедуру здійснення митними органами держконтролю нехарчової продукції з метою забезпечення відповідності нехарчової продукції, що ввозиться до України, встановленим технічним регламентам вимог та недопущення ввезення на митну територію України продукції, яка становить серйозний ризик суспільним інтересам.
Дія цього Порядку поширюється на продукцію, крім видів продукції, зазначених у ч. 5 ст. 2 Закону «Про державний ринковий нагляд і контроль нехарчової продукції», що ввозиться госпсуб'єктами на митну територію України та заявляється у митний режим імпорту, реімпорту або будь-який інший митний режим, що передбачає вільний обіг цієї продукції на митній території України.
Контроль продукції здійснюється під час її митного оформлення для вільного обігу на митній території України.
Постанова Кабінету Міністрів України від 26.12.2011 р. №1403 чинна з 10.02.2012 р.
Як відображаються витрати III кв. 2011 р. у податковій декларації з податку на прибуток
! Платникам податку на прибуток
ДПСУ зазначає, що для складання звітності з податку на прибуток за II — III квартали та II — IV квартали 2011 р.:
1) звітність з податку на прибуток за податковий період II — III квартали подається за формою податкової декларації, визначеної наказом ДПАУ від 28.02.2011 р. №114. Загальновиробничі витрати III кварталу підлягають декларуванню окремо:
— за липень 2011 р. — шляхом включення до рядка 06.1 «Загальновиробничі витрати» із заповненням додатка ЗВ наростаючим підсумком за квітень — липень 2011 р.;
— за серпень — вересень 2011 р. — шляхом включення до рядка 05.1.16 «Iнші прямі витрати» додатка СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» до рядка 05.1 декларації із включенням їх до загального результату додатка СВ;
2) звітність з податку на прибуток за податковий період II — IV квартали подається за формою податкової декларації, визначеної наказом №114. Загальновиробничі витрати IV кварталу підлягають декларуванню шляхом включення до рядка 05.1.16 «Iнші прямі витрати» додатка СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» до рядка 05.1 декларації із включенням їх до загального результату додатка СВ.
Лист ДПСУ від 25.11.2011 р. №6243/6/15-1215
Змінено порядок реєстрації оптово-відпускних цін на медичні вироби
! Виробникам та імпортерам ліків
Кабмін вніс зміни до постанов «Про заходи щодо стабілізації цін на лікарські засоби і вироби медичного призначення» та «Про удосконалення державного регулювання цін на лікарські засоби і вироби медичного призначення, що закуповуються за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів», якими:
1) визначено перелік виробів медичного призначення, оптово-відпускні ціни на яких з 01.09.2011 р. підлягають обов'язковій реєстрації;
2) змінено порядок реєстрації оптово-відпускних цін на лікарські засоби та медичні вироби;
3) встановлено, що державні заклади і установи охорони здоров'я закуповують лікарські засоби і медичні вироби, які не перевищують рівень зареєстрованих оптово-відпускних цін з урахуванням мита, ПДВ та граничних постачальницько-збутових та торговельних (роздрібних) набавок. До 01.04.2012 р. дія цього положення не поширюється на лікарські засоби і медичні вироби, ціни на яких не внесено до реєстру оптово-відпускних цін на лікарські засоби та вироби медичного призначення.
Постанова Кабінету Міністрів України від 11.01.2012 р. №74 чинна з 14.02.2012 р.
Термін видачі довідок у ДПI скорочено до 5 днів
! Платникам податків
З метою підвищення рівня обслуговування платників податків, зокрема під час видачі платникам податків документів, довідок з питань реєстрації та обліку, ДПСУ зобов'язує забезпечити:
1) видачу (заміну) фізособам карток платників не пізніше 5 робочих днів з дня подання до органу ДПС відповідної заяви (повідомлення) про реєстрацію (внесення змін);
2) видачу довідки про зміну реєстраційного номера облікової картки або про отримані доходи протягом 5 робочих днів з дня звернення до органу ДПС за місцем реєстрації або протягом 10 робочих днів з дня звернення до органу ДПС за новим місцем проживання, місцем отримання доходів чи місцезнаходженням іншого об'єкта оподаткування фізособи;
3) видачу платникам податків повідомлень, довідок з питань реєстрації та обліку платників податків із дотриманням строків, визначених Порядком обліку платників податків і зборів (наказ Мінфіна від 09.12.2011 р. №1588), а у випадках, коли такі строки не визначені, — у термін до 5 робочих днів.
Лист ДПСУ від 09.02.2012 р. №3833/7/18-3117
Новини підготувала Світлана ЦАРУК, «Дебет-Кредит»