Увага! ДПАУ затвердила місячну форму декларації з ПДФО для податкових агентів
! Податковим агентам з ПДФО
Наказом ДПАУ від 31 січня 2011 року №58 на виконання положень підпункту «д» пункту 176.2 ст. 176 Податкового кодексу затверджено форму декларації з податку на доходи фізичних осіб, яку податкові агенти зобов'язані щомісяця подавати незалежно від того, чи виплачують вони доходи платникам податків, чи ні.
Нагадаємо, що раніше в листі ДПАУ від 30 грудня 2010 року №14546/6/17-0716 було висвітлено деякі питання щодо подання фізособами декларації про доходи за 2010 рік.
Крім того, у листі ДПАУ від 3 лютого 2011 року №2345/6/17-0715 і №2919/7/17-0717 висвітлювалися деякі питання щодо визначення бази оподаткування доходів фізосіб і застосування ставок цього податку.
Наказ ДПАУ від 31.01.2011 р. №58
набере чинності з дня опублікування (станом на 15.02.2011 р. не опублікований),
див. у наступних числах «ДК»
ФСС з ТВП не має права накладати адміністративні штрафи
! Страхувальникам у ФСС з ТВП
Фонд соціального страхування з ТВП нарешті відреагував на численні звернення стурбованих страхувальників та надав роз'яснення щодо застосування фінансових (штрафних) санкцій і накладення адміністративних стягнень.
Як ми знаємо, адміністративні стягнення накладаються згідно зі статтями 165-5 та 188-23 Кодексу зі змінами та доповненнями, що набрали чинності з 1 січня 2011 року.
Таким чином, у разі виявлення під час ревізії у страхувальника порушень, пов'язаних з ухиленням посадових осіб страхувальника від реєстрації як платника страхових внесків до Фонду, несвоєчасною або неповною сплатою страхових внесків, адміністративні стягнення на посадових осіб страхувальника з 1 січня 2011 року не накладаються.
Лист ФСС з ТВП від 08.02.2011 р. №01-16-211
Авансовий внесок при виплаті дивідендів фізсобам після 01.04.2011 р. не справляється
! Емітентам корпоративних прав
Відповідно до пп. 153.3.2 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), крім випадків, передбачених пп. 153.3.5, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку в розмірі ставки, встановленої п. 151.1 ПКУ. Авансовий внесок нараховується на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку.
Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.
Але, відповідно до пп. «а» пп. 153.3.5 ПКУ, авансовий внесок не справляється у разі виплати дивідендів фізичним особам.
ДПI у Святошинському районі м. Києва,
див. також «ДК» №5/2011
Як скористатися податковими канікулами?
! Платникам податку на прибуток
З 01.04.2011 р. відповідно до п. 152.11 ПКУ, платники податку, визначені п. 154.6 цього Кодексу, суми коштів, не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку нуль відсотків, спрямовують на переоснащення матеріально-технічної бази, на повернення кредитів, використаних із зазначеною метою, і сплату процентів за ними та/або поповнення власних обігових коштів.
Суми коштів, не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку нуль відсотків, визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, здійснених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат.
У разі якщо суми коштів, не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку нуль відсотків, використані не за цільовим призначенням або не використані платником податку протягом річного звітного періоду, залишок невикористаних коштів або сума коштів, використана не за цільовим призначенням, зараховується до бюджету в першому кварталі наступного звітного року.
ДПI у Святошинському районі м. Києва,
див. також «ДК» №8/2011
Яким чином проводиться відбір великих платників податків?
! Великим платникам податків
Відповідно до пп. 14.1.24 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (зі змінами та доповненнями) великий платник податків — юридична особа, в якої обсяг доходу від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали перевищує п'ятсот мільйонів гривень або загальна сума сплачених до Державного бюджету України податків за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, за такий самий період перевищує дванадцять мільйонів гривень.
Згідно з п. 2 Порядку формування Реєстру великих платників податків, затвердженого наказом ДПАУ від 22.12.2010 р. №986, відбір платників податків для включення до Реєстру ВПП на наступний календарний рік здійснюється структурними підрозділами центрального органу ДПС, за якими закріплено функції організації роботи з великими платниками податків та комп'ютерної обробки податкової звітності, на підставі оцінки:
1) сумарних обсягів доходів від усіх видів діяльності платника податків за друге півріччя попереднього року та перше півріччя поточного року (розраховується за даними податкової звітності з податку на прибуток підприємств за перше півріччя попереднього року, за попередній рік та за перше півріччя поточного року);
2) сум сплачених до Державного бюджету України податків за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, у другому півріччі попереднього року та першому півріччі поточного року.
Наказ ДПАУ від 22.12.2010 р. №986 чинний з 14.01.2011 р.
Лікарняні при визначенні права на ПСП прирівнюються до зарплати
! Роботодавцям
ДПАУ надала деякі роз'яснення щодо обкладення ПДФО.
Податкова зазначає, що виплати за листками непрацездатності (оплата перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомога з тимчасової непрацездатності) з метою обкладення ПДФО прирівнюються до зарплати і враховуються при визначенні граничної суми доходу, що дає право на отримання ПСП.
Зазначені суми включаються до складу місячного оподатковуваного доходу платника податку й оподатковуються з урахуванням норм п. 164.6 Податкового кодексу.
При цьому ДПАУ наголошує, що ПСП не може застосовуватися до доходів платника, інших ніж зарплата.
Лист ДПАУ від 19.01.2011 р. №697/6/17-0715
Побачив світ збірник «Податковий кодекс у запитаннях і відповідях»
! Усім СГД
Найважливішою подією 2011 року для кожного бухгалтера стало набрання чинності Податковим кодексом.
Завдання кожного фахівця в галузі оподаткування — якомога швидше вивчити норми цього значного за обсягом документа. Податковий кодекс містить безліч положень, які потребують додаткових коментарів з боку фахівців контролюючих органів.
Сьогодні ДПАУ проводить важливий етап масово-роз'яснювальної роботи — збір, узагальнення та вирішення проблемних питань, які хвилюють платників податків під час застосування норм Податкового кодексу України.
Днями побачив світ збірник «Податковий кодекс у запитаннях і відповідях». До книги увійшли найактуальніші роз'яснення, надані Департаментом масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян ДПА України та Iнформаційно-довідковим департаментом ДПС.
За матеріалами порталу
www.sta.gov.ua
Нецільове використання гуманітарної допомоги призводить до позапланових перевірок
! Iмпортерам гуманітарної допомоги
Департамент аналітичної роботи, управління ризиками та аудиту ДМСУ зазначає, що у разі надходження до митного органу в установленому законодавством порядку відповідної інформації про факти нецільового використання гуманітарної допомоги будуть проводитися позапланові документальні виїзні перевірки суб'єктів, які здійснювали операції з ввезення таких товарів.
Лист ДМСУ від 23.12.2010 р. №17/1-9/3963-ЕП
Податковій міліції заборонено допомагати ДПС у перевірках
! Усім СГД
Податковій міліції заборонили допомагати Державній податковій службі у проведенні планових та позапланових перевірок платників, не пов'язаних із розшуковою діяльністю або розслідуванням кримінальних справ. Відповідна норма міститься у статті 78 Податкового кодексу. За словами юристів, якщо на перевірку приходять представники обох служб, платник може відразу оскаржити їх появу.
За матеріалами порталу
http://biz.liga.net
Перелік країн, з якими укладено договори про уникнення подвійного оподаткування
! СГД, що працюють з нерезидентами
Стаття 103 Податкового кодексу України прописує порядок застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування стосовно повного або часткового звільнення від оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України. Щороку ДПАУ доводить до відома інформацію щодо переліку країн, у відносинах з якими Україна застосовує міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування. Так, станом на 01.01.2011 р. є чинними 63 міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування: з Австрією (20.05.99), Азербайджаном (03.07.00), Алжиром (01.07.04), Бельгією (25.02.99), Білоруссю (30.01.95), Болгарією (03.10.97), Бразилією (26.04.06), Великою Британією (11.08.93), В'єтнамом (19.11.96), Вірменією (19.11.96), Грецією (26.09.03), Грузією (01.04.99), Данією (21.08.96), Єгиптом (27.02.02), Естонією (24.12.96), Iзраїлем (20.04.06), Iндією (31.10.01), Iндонезією (09.11.98), Iраном (21.07.01), Iсландією (09.10.08), Iталією (25.02.03), Йорданією (23.10.08), Казахстаном (14.04.97), Канадою (22.08.96), Киргизстаном (01.05.99), Китаєм (18.10.96), Республікою Корея (19.03.02), Кувейтом (22.02.04), Латвією (21.11.96), Ліваном (06.09.03), Лівією (31.01.10), Литвою (25.12.97), Македонією (23.11.98), Марокко (30.03.09), Молдовою (27.05.96), Монголією (03.11.06), Нідерландами (02.11.96), Норвегією (18.09.96), Об'єднаними Арабськими Еміратами (09.03.04), Південно-Африканською Республікою (23.12.04), Польщею (11.03.94), Португалією (11.03.02), Російською Федерацією (03.08.99), Румунією (17.11.97), Сінгапуром (18.12.09), Сирією (04.05.04), Словаччиною (22.11.96), Словенією (25.04.07), США (05.06.00), Таджикистаном (01.06.03), Таїландом (24.11.04), Туреччиною (29.04.98), Туркменістаном (21.10.99), Угорщиною (24.06.96), Узбекистаном (25.07.95), Фінляндією (14.02.98), Францією (01.11.99), ФРН (04.10.96), Хорватією (01.06.99), Чехією (20.04.99), Швейцарією (26.02.02), Швецією (04.06.96).
Конвенція між КМУ і Союзним Урядом Союзної Республіки Югославія про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і капітал, яка була підписана 22.03.2001 р. та набрала чинності 29.11.2001 р., застосовується у відносинах України з Республікою Сербія та з Республікою Чорногорія.
Крім того, відповідно до статті 7 Закону України «Про правонаступництво України» (від 12.09.91 р. №1543-XII) Україна застосовує договори СРСР про уникнення подвійного оподаткування, що діють до набрання чинності новими договорами. Такі договори СРСР діють у відносинах України з такими країнами: Iспанією, Кіпром, Малайзією, Японією.
За інформацією прес-служби ДПАУ (www.sta.gov.ua)
У які терміни сплачувати ПДФО
! Податковим агентам з ПДФО
Підпунктом «б» пункту 176.2 статті 176 Кодексу встановлено, що особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, якщо інше не визначено нормами цього Кодексу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до органу ДПС за місцем свого розташування.
Зокрема, податкові агенти зобов'язані нести відповідальність відповідно до закону в разі неподання або несвоєчасного подання податкового розрахунку. Зазначені в ньому суми податку, що сплачуються до бюджету, є узгодженими сумами податкових зобов'язань податкового агента та в разі неповної чи несвоєчасної сплати стягуються до бюджету разом зі сплатою штрафів та пені, які нараховуються від першого до останнього дня строку подання податкового розрахунку, встановленого цим Кодексом.
Згідно з пунктом 54.2 статті 54 Кодексу грошове зобов'язання щодо суми податкових зобов'язань з податку, що підлягає утриманню та сплаті (перерахуванню) до бюджету в разі нарахування/виплати доходу на користь платника податку — фізичної особи, вважається узгодженим податковим агентом або платником податку, який отримує доходи не від податкового агента, у момент виникнення податкового зобов'язання, що визначається за календарною датою, встановленою розділом IV цього Кодексу для граничного строку сплати податку до відповідного бюджету.
Пунктом 168.1 статті 168 Кодексу встановлено, що:
1) податок сплачується (перераховується) податковим агентом до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом (пп. 168.1.2 зазначеного пункту);
2) якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такого нарахування (виплати, надання) (пп. 168.1.4 зазначеного пункту).
Лист ДПАУ від 14.01.2011 р. №514/6/17-0715
Як ДПАУ проконтролює використання спирту
! Підприємствам, де використовується спирт
ДПАУ затверджено Порядок роботи представників органів Державної податкової служби на акцизних складах і податкових постах.
Порядок встановлює механізм здійснення контролю представниками органів ДПС за виробництвом і обігом спирту етилового, спирту етилового денатурованого (технічного), біоетанолу, горілки і лікеро-горілчаних виробів на акцизних складах та підприємствах, де використовується спирт, отриманий за нульовою ставкою акцизного збору.
Зокрема, встановлено, що податковий пост створюється на підприємствах, де використовується спирт, отриманий за нульовою ставкою акцизного збору, для виробництва:
— продуктів органічного синтезу, що не містять у своєму складі понад 0,1% залишкового етанолу, і відвантаження спирту виробникам проводиться у межах квот, установлених Кабміном;
— лікарських засобів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів, і відвантаження спирту виробникам проводиться у межах квот, установлених Кабміном;
— виноградних і плодово-ягідних виноматеріалів і сусла;
— бензинів моторних із вмістом біоетанолу, етил-трет-бутилового етеру, інших добавок на основі біоетанолу;
— біопалива.
Наказ ДПАУ від 11.01.2011 р. №14 набере чинності з 12.03.2011 р.
Iндексація нормативної грошової оцінки земель на 2011 рік
! Власникам та орендарям земельних ділянок
Для визначення розміру земельного податку та орендної плати, згідно з п. 289.1 ст. 289 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 р. №2755-VI (далі — ПКУ), використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок.
Нормативну грошову оцінку земель станом на 01.01.2011 р. за 2010 рік необхідно індексувати на коефіцієнт індексації, що дорівнює 1,0, який відповідно до пункту 289.2 статті 289 ПКУ розраховано виходячи з індексу споживчих цін за 2010 рік — 109,1%.
У 2011 році нормативна грошова оцінка земель населених пунктів, проведена за вихідними даними станом на 01.04.96 р., земель сільськогосподарського призначення, проведена станом на 01.07.95 р., та земель несільськогосподарського призначення за межами населених пунктів (крім земель під торфовищами, наданими підприємствам торфовидобувної промисловості, земель під водою, природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного, історико-культурного призначення та лісових земель), проведена станом на 01.01.97 р., підлягає індексації станом на 01.01.2011 р. на коефіцієнт 3,2, який визначається виходячи з добутку коефіцієнтів індексації:
за 1996 рік — 1,703;
1997 рік — 1,059;
1998 рік — 1,006;
1999 рік — 1,127;
2000 рік — 1,182;
2001 рік — 1,02;
2005 рік — 1,035;
2007 рік — 1,028;
2008 рік — 1, 152;
2009 рік — 1,059;
за 2010 рік — 1,0.
ДПI у Святошинському районі м. Києва
http://www.kyivsta.gov.ua
Новини підготувала Світлана ЦАРУК, «Дебет-Кредит»