Отримання помилкових коштів: наслідки для платника ЄП ІІІ групи
Податкові наслідки для «єдинника» ІІІ групи при отриманні помилково (зайво) сплачених йому коштів залежать від того, повертаються ці кошти платникові чи ні. І коли саме вони повертаються. Докладніше — у свіжому новому листі від ДПС.
Позиція щодо оподаткування помилково (зайво) отриманих коштів «єдинниками» І — ІІІ груп є сталою. Проте запитань не меншає, тож нагадувати про це варто знову і знову.
ДПС у листі від 24.02.2026 №197/2/99-00-21-01-01-02 (див. «ДК» №10/2026) розглянула ситуацію: товариство з обмеженою відповідальністю — платник єдиного податку ІІІ групи отримало помилкову оплату від іншої особи у грудні 2025 року та повернуло зазначені кошти у січні 2026 року.
Зверніть увагу, це важливо: помилкові (зайві) кошти були отримані в одному кварталі (році), а повернені в наступному.
Запитання: чи підлягає включенню до бази оподаткування єдиним податком сума помилково отриманих коштів у 2025 році?
Уточнення: якщо така сума підлягає включенню до доходу платника єдиного податку, чи має він право зменшити базу оподаткування єдиним податком у періоді повернення коштів, та яким чином таке коригування відобразити у податковій декларації юрособи — платника єдиного податку ІІІ групи?
Відповідь:
Сума помилково отриманих коштів від іншої особи підлягає включенню товариством — платником єдиного податку до складу доходу платника єдиного податку в період її отримання.
Якщо така сума включена юрособою до доходу платника єдиного податку в період її отримання, а повернення помилково отриманих коштів відбулося платником єдиного податку в іншому періоді, то платник єдиного податку має право відповідно до п. 50.1 ПКУ надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою, чинною на час подання уточнюючого розрахунку.
Від редакції: тобто що відбувається у разі, якщо кошти отримано в одному звітному періоді, а повернено в іншому?
У такому разі платникові ЄП доводиться спочатку включити ці кошти до доходу (і показати їх як дохід у декларації) звітного періоду отримання. А потім зменшити дохід (уточнити раніше подану декларацію) у звітному періоді повернення цих коштів.
А що відбувається, якщо кошти було отримано і повернено в одному звітному періоді? Наприклад, якщо кошти було отримано і повернено у грудні 2025 року?
Тоді їх не треба було б включати до доходу (а отже, і відображати в декларації). Така консультація податківців є за посиланням.