Платники земельного податку та ФСП можуть подавати звітність за старими формами
! Платникам земельного податку, орендної плати за земельні ділянки, ФСП
ДПА України з метою своєчасного подання податкової звітності на 2011 рік щодо земельного податку, орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності та фіксованого сільськогосподарського податку повідомляє таке.
Відповідно до пункту 46.5 ст. 46 розділу II глави 2 розділу XIV ПКУ, ст. 8 Закону України «Про державну податкову службу України» ДПАУ затвердила наказом:
1) від 24.12.2010 р. №1015 — форму податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності);
2) від 24.12.2010 р. №1016 — податкову декларацію щодо фіксованого сільськогосподарського податку.
Відповідно до зазначених наказів ДПАУ вони набирають чинності з дня їх офіційного опублікування. Накази ДПАУ №1015 та №1016 опубліковані, тому є чинними з 24.01.2011 р.
Але ДПАУ звертає увагу, що у 2011 році платники земельного податку, орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (крім фізосіб), фіксованого сільськогосподарського податку можуть подати до 1 лютого податкову звітність і за старими формами згідно з наказами ДПА України від 26.10.2001 р. №434, від 20.12.2005 р. №588 та від 27.04.99 р. №230.
Тим платникам земельного податку, які все ж таки бажають подати нову форму звітності, буде корисно ознайомитися зі статтею, надрукованою у цьому номері на с. 26.
Лист ДПАУ від 21.01.2011 р. №1511/7/15-0717з.
Затверджено форми документів, які використовуються у процесі відшкодування сум ПДВ
! Платникам ПДВ
ДПА України та Держказначейство України спільним наказом затвердили форми:
1) Висновку про суми відшкодування податку на додану вартість;
2) Журналу обліку висновків про суми відшкодування податку на додану вартість, переданих органами державної податкової служби до органів Державного казначейства України;
3) Реєстру висновків про суми відшкодування податку на додану вартість, переданих до органів Державного казначейства України;
4) Журналу реєстрації висновків про суми відшкодування податку на додану вартість, наданих органами державної податкової служби;
5) Звернення про підкріплення коштами для відшкодування податку на додану вартість;
6) Рішення про перерахування коштів для відшкодування податку на додану вартість.
Наказ ДПА України, Держказначейства від 20.12.2010 р. №960/495 чинний з 21.01.2011 р.
Нова форма декларації про збір за користування радіочастотним ресурсом
! Платникам збору за користування радіочастотним ресурсом України
ДПА України затвердила форму Податкового розрахунку збору за користування радіочастотним ресурсом України. Відповідно визнано такими, що втратили чинність, накази ДПАУ:
1) від 24.01.2003 р. №24 «Про затвердження форми податкової декларації про збір за користування радіочастотним ресурсом України» та усі накази, які вносили до нього зміни (від 26.03.2004 р. №169, від 25.04.2005 р. №157);
2) від 15.09.2010 р. №702 «Про затвердження Змін до Порядку складання форми податкової декларації про збір за користування радіочастотним ресурсом України».
Наказ ДПАУ від 24.12.2010 р. №1018
набере чинності з дня опублікування
(станом на 25.01.2011 р. не опублікований).
Встановлено мінімальний розмір допомоги з безробіття у 2011 році
! Застрахованим у ФСС на випадок безробіття
Правління ФСС на випадок безробіття встановило мінімальний розмір допомоги з безробіття у 2011 році. Тепер розмір допомоги з безробіття, що виплачується виходячи з розміру прожиткового мінімуму (відповідно до ч. 2, 4 статті 23 та ч. 1 статті 33 з урахуванням норм, передбачених абз. 5 пункту 3 Прикінцевих положень Закону України від 02.03.2000 р. №1533-III «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття»), становить:
1) з 1 січня — 510 грн;
2) з 1 квітня — 520 грн;
3) з 1 жовтня — 534 грн;
4) з 1 грудня — 544 грн.
Розмір допомоги з безробіття, що встановлюється залежно від страхового стажу безробітного та розміру його середньої заробітної плати (відповідно до ч. 1. статті 23, з урахуванням норм, передбачених в абз. 5 пункту 3 Прикінцевих положень Закону «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття»), встановлено:
1) з 1 січня — 714 грн;
2) з 1 квітня — 729 грн;
3) з 1 жовтня — 748 грн;
4) з 1 грудня — 762 грн.
Постанова правління ФСС на випадок безробіття від 16.12.2010 р. №227
набере чинності з дня опублікування
(станом на 25.01.2011 р. не опублікована).
Увага! Нові форми податкових декларацій збору за спецвикористання води
! Платникам збору за спецвикористання води
ДПАУ затвердила форми податкових декларацій:
1) збору:
— за спеціальне використання поверхневих та підземних вод;
— за спеціальне використання поверхневої води теплоелектростанціями з прямоточною системою водопостачання;
— за спеціальне використання поверхневих і підземних вод житлово-комунальними підприємствами;
— за спеціальне використання води, яка входить виключно до складу напоїв;
— за спеціальне використання поверхневих і підземних вод для потреб рибництва;
— за спеціальне використання кар'єрної, шахтної, дренажної води;
2) збору за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики;
3) збору за спеціальне використання поверхневих вод для потреб водного транспорту (крім стоянкових та службово-допоміжних суден).
Таким, що втратив чинність, визнано наказ ДПАУ від 23.12.2008 р. №802 «Про затвердження форм податкових розрахунків збору за спеціальне водокористування в частині використання води».
Наказ ДПАУ від 24.12.2010 р. №1009
набере чинності з дня опублікування (станом на 25.01.2011 р. не опублікований).
Детальніше читайте у наступних числах «ДК».
Як оформлятимуть результати документальних перевірок платників
! Платникам податків
ДПАУ затвердила Порядок оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства. Він застосовуватиметься:
1) посадовими (службовими) особами органів ДПС при оформленні матеріалів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС;
2) платниками податків — юридичними особами (резидентами і нерезидентами) та їхніми відокремленими підрозділами.
Предмет документальної перевірки визначено таким чином:
а) своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати всіх передбачених Податковим кодексом податків і зборів;
б) дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС;
в) дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин із працівниками (найманими особами).
Об'єктами документальної перевірки є податкові декларації (розрахунки), фінансова, статистична та інша звітність, регістри податкового та бухгалтерського обліку, первинні документи бухгалтерського та податкового обліку, отримані в установленому порядку органом ДПС документи та податкова інформація, у т. ч. за наслідками перевірок інших платників податків .
Результати перевірок оформлятимуть у вигляді: акта (у разі встановлення під час перевірки порушень) або довідки (у разі відсутності порушень).
Відповідно до Порядку в акті не допускається визначення виду та розміру фінсанкцій.
При незгоді платника (його представників) податків з висновками перевірки або фактами, викладеними в акті (довідці), він має право подати заперечення протягом 5 робочих днів з дня отримання акта (довідки). Заперечення розглядаються органом ДПС протягом 5 робочих днів. За наслідками розгляду керівник органу ДПС (його заступник) приймає податкові повідомлення-рішення.
Термін зберігання актів (довідок) та інших матеріалів документальних перевірок в органах ДПС становить 5 років.
Наказ ДПАУ від 22.12.2010 р. №984
набере чинності з дня опублікування
(станом на 25.01.2011 р. не опублікований).
Увага! Затверджено форму податкової декларації екологічного податку
! Платникам екологічного податку
Нагадаємо, що на зміну збору за забруднення навколишнього середовища прийшов екологічний податок. Для нього встановлено квартальну звітність, яку треба здавати протягом 40 календарних днів після закінчення звітного періоду. Сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.
Ось ДПА України вже й затвердила форму податкової декларації екологічного податку. До неї подаються такі додатки:
додаток 1 — розрахунок податкового зобов'язання з екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення;
додаток 2 — розрахунок податкового зобов'язання з екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення;
додаток 3 — розрахунок податкового зобов'язання з екологічного податку, що справляється за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти;
додаток 4 — розрахунок податкового зобов'язання з екологічного податку, що справляється за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах;
додаток 5 — розрахунок податкового зобов'язання з екологічного податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені);
додаток 6 — розрахунок податкового зобов'язання з екологічного податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів і сплачується за придбання джерел(а) іонізуючого випромінювання;
додаток 7 — розрахунок податкового зобов'язання з екологічного податку, що справляється за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.
Зверніть увагу! Декларацію необхідно подавати суб'єктам господарювання:
1) за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах — за місцем розміщення стаціонарних джерел забруднення, спеціально відведених для цього місць чи об'єктів;
2) за паливо, реалізоване податковими агентами, — за місцезнаходженням пунктів продажу палива;
3) за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк — за місцем перебування платника на податковому обліку в органах державної податкової служби (п. 250.2 ПКУ).
Якщо ж місце подання податкових декларацій СГД не збігатиметься з місцем перебування на податковому обліку в податковій, за місцем обліку необхідно буде подавати копії податкових декларацій.
Наказ ДПАУ від 24.12.2010 р. №1010
набере чинності з дня опублікування
(станом на 25.01.2011 р. не опублікований).
Затверджено Порядок звільнення від обкладення ПДФО
! Платникам ПДФО
Звертаємо увагу! Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України затвердила Порядок застосування підпунктів 165.1.27 та 165.1.28 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Податкового кодексу України щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум та пенсійних виплат, отримуваних платником податку за договорами страхування, недержавного пенсійного забезпечення, пенсійного вкладу та довірчого управління.
Цим Порядком обов'язково необхідно керуватися:
1) фізичним особам, які отримують суми страхових виплат, страхових відшкодувань, викупні суми або їх частини за договорами страхування, пенсійні виплати з системи недержавного пенсійного забезпечення та за договорами пенсійного вкладу, пенсійні та цільові виплати за договорами довірчого управління;
2) фінансовим установам (страховикам-резидентам, адміністраторам недержавних пенсійних фондів, уповноваженим банкам), які при виплаті (нарахуванні) платнику податку сум страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум або їх частин за договорами страхування, сум пенсійних виплат із системи недержавного пенсійного забезпечення та за договорами пенсійного вкладу, пенсійних та цільових виплат за договорами довірчого управління є податковими агентами відповідно до ПКУ.
Розпорядження Держфінпослуг від 24.12.2010 р. №997
набере чинності з дня опублікування
(станом на 25.01.2011 р. не опубліковане).
Ведення Книги обліку доходів і витрат для фізосіб-СПД є обов'язковим!
! Фізособам-СПД
ДПА України затвердила форму Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, та Порядок її ведення. Зауважимо, що затверджену форму Книги не ведуть:
1) особи, які обрали спрощену систему оподаткування;
2) фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність.
Отже, фізособи-підприємці, крім осіб на спрощеній системі оподаткування та самозайнятих осіб, зобов'язані щодня на підставі первинних документів здійснювати записи про операції, що відбулися у звітному (податковому) періоді, у Книзі обліку доходів і витрат.
А самозайняті особи повинні придбавати та оформлювати Книгу самостійно — вона має вигляд зошита чи блокнота, прошнурована, з пронумерованими сторінками. Книгу необхідно безоплатно зареєструвати в органі ДПС за основним місцем обліку самозайнятої особи.
Кожен працівник — фізична особа, що здійснює операції за готівку, веде їх облік у Книзі обліку доходів і витрат, яка реєструється самозайнятою особою у такому самому порядку.
У Книзі для найманих осіб зазначаються: адреса місця здійснення діяльності; прізвище, ім'я, по батькові найманої особи та самозайнятої особи (роботодавця); їхній реєстраційний номер облікової картки платника податків (за його відсутності — серія та номер паспорта).
Записи у Книзі виконуються кульковою або чорнильною ручкою, а виправлення допускаються тільки з завіренням їх самозайнятою особою.
Фізичні особи — підприємці, зареєстровані як платники ПДВ, не включають до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів, виконаних робіт та наданих послуг.
Дані Книги самозайнята особа використовує для заповнення податкової декларації за звітний податковий період (рік).
Наказ ДПА України від 24.12.2010 р. №1025 чинний з 21.01.2011 р.
Як платників податків запрошуватимуть до ДПС
! Платникам податків
Відповідно до пп. 20.1.1 п. 20.1 ст. 20 ПКУ органи Державної податкової служби мають право запрошувати платників податків або їхніх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, виконання вимог іншого законодавства, здійснення контролю за дотриманням якого покладено на органи Державної податкової служби. На реалізацію цієї норми ДПА України своїм наказом від 22.12.2010 р. №980 затвердила форму Повідомлення про запрошення платника податків до органів державної податкової служби.
Зазначене письмове Повідомлення про запрошення надсилатиметься в порядку, встановленому статтею 42 ПКУ, не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня запрошення рекомендованим листом. У ньому зазначатимуться підстави запрошення, дата і час, на які запрошується платник податків (представник платника податків).
Наказ ДПА України від 22.12.2010 р. №980 чинний з 24.01.2011 р.
Новини підготувала Анна КОВАЛЬ, «Дебет-Кредит»